轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)選擇簡易計(jì)稅方法規(guī)則

轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法。

這個是差額計(jì)稅，可以扣除取得土地使用權(quán)時支付的土地價款嗎？

之前講的都是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，好像沒有講過這個？

按差額確定銷售額 2021-04-24 09:27:10

問題來源：

第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識點(diǎn)一】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷售服務(wù)

差額計(jì)征

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓二手房）

因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除

納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照以下公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

第一：2016年4月30日及以前繳納契稅的：

應(yīng)納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%

第二：2016年5月1日及以后繳納契稅的：

應(yīng)納稅額=[全部交易價格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）]×5%

【提示】納稅人同時有發(fā)票又有契稅完稅憑證的，憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除

【提示1】差額計(jì)稅時扣除項(xiàng)目的憑證要求：

①支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)→發(fā)票。

②支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)→簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

③繳納的稅款→完稅憑證。

④扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款→以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频?b>財(cái)政票據(jù)。

【提示2】一般納稅人實(shí)行差額核定銷售額時，必須采用簡易計(jì)稅方法的情形：

1.建筑服務(wù)；

2.勞務(wù)派遣服務(wù)；

3.物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費(fèi)；

4.安全保護(hù)服務(wù)。

【提示3】一般納稅人實(shí)行差額核定銷售額時，如何開票？

1.差額核定，全額開票：

即銷售方差額納稅，購買方全額抵扣稅款。

（1）適用的業(yè)務(wù)：

①建筑服務(wù)預(yù)繳以及簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款。

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價款。

③物業(yè)管理公司收取的自來水水費(fèi)。

④提供客運(yùn)場站服務(wù)。

⑤轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計(jì)稅方法。

⑥融資租賃中的直租與回租（本金除外）。

⑦航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)、境外航段機(jī)票代理服務(wù)（行程單等）。

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孫老師

2021-04-25 04:14:10 4160人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

可以的。

歸納如下：

納稅人	取得時間	計(jì)稅方法	計(jì)稅規(guī)則
一般納稅人	前取得「可選擇」	簡易	應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-土地使用權(quán)的原價）÷（1+5%）×5%
		一般	銷項(xiàng)稅額=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+9%）×9%
	后取得
小規(guī)模納稅人	前取得「可選擇」	簡易	應(yīng)納稅額=（全部價款和價外費(fèi)用-土地使用權(quán)的原價）÷（1+5%）×5%
			應(yīng)納稅額=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+3%）×3%
	后取得