當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅如何計算？

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，一般計稅就是，轉(zhuǎn)讓收入*9%，簡易計稅時是（轉(zhuǎn)讓收入-取得成本）*5%，是嗎？然后轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)同理是嗎？

土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項目土地增值稅應(yīng)納稅額的計算 2020-09-21 12:34:55

問題來源：

甲企業(yè)位于市區(qū)，2019年1月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購置的位于市區(qū)的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
（1）2016年3月1日，購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為525萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。
（3）轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡易計稅辦法計算增值稅，甲企業(yè)所在省政府允許扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅的合計金額。

轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納增值稅=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（萬元）
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=840×0.5‰=0.42（萬元）
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和印花稅合計=15+1.8+0.42=17.22（萬元）。

（2）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

倉庫原值的加計扣除額=525×5%×3=78.75（萬元）
扣除項目金額=525+20+（17.22-15）+78.75=625.97（萬元）。

（3）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。

倉庫轉(zhuǎn)讓收入=840-15=825（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=825-625.97=199.03（萬元）
增值率=199.03÷625.97×100%=31.80%，適用稅率為30%。
應(yīng)納土地增值稅=199.03×30%=59.71（萬元）。

（4）如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？（★★★）

對于轉(zhuǎn)讓舊房既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》規(guī)定，實行核定征收。

查看完整問題

秦老師

2020-09-21 17:44:25 8150人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)這里區(qū)分房企或非房企，還有是否是自建的，所以只簡單的這樣描述不可以的。此處您可以看一下老師的總結(jié)對比掌握：

納稅人分類及性質(zhì)		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	預(yù)繳稅款	申報納稅
分類	性質(zhì)	項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	稅額預(yù)繳及計算	稅額計算
房開企業(yè)	一般納稅人	老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
		老項目	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%	應(yīng)納稅款=（含稅全價-土地價）÷（1+10%）×10%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳
		新項目	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%	應(yīng)納稅款=（含稅全價-土地價）÷（1+10%）×10%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人	新或老項目	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
非房開企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
		前取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+10%）×10%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳
		前自建	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
		前自建	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+10%）×10%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳
		后取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+10%）×10%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳
		后自建	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+10%）×10%-進(jìn)項稅額-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人（個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房除外）	前或后取得	簡易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	小規(guī)模納稅人（個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房除外）	前或后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	個人（住房）	——		——	應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%
	個人（住房）	——		——	應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%