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不動(dòng)產(chǎn)增值稅計(jì)算中哪些原價(jià)可扣除哪些不可扣除

這題轉(zhuǎn)讓房屋計(jì)算增值稅時(shí)為什么允許扣除取得房屋時(shí)的原價(jià)?計(jì)算提供建筑服務(wù)時(shí)的增值稅時(shí)不可以扣除取得房屋時(shí)的原價(jià)嗎?哪些可以扣除取得房屋時(shí)的原價(jià)哪些不可以扣除?還有這里轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)的增值稅稅率為什么是5%而不是9%?

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-08-02 13:35:33

問題來源:

李某系某市居民,于2011年2月以38萬元購得一臨街商鋪,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元,購置后一直對外出租。2022年1月,將臨街商鋪改租為賣,以含稅價(jià)80萬元轉(zhuǎn)讓給他人并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定,房屋的重置成本價(jià)為70萬元,成新度折扣率為80%。所在省政府允許扣除地方教育附加。印花稅稅率為0.05%。
要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問題。
(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅。
增值稅=(80-38)/(1+5%)×5%=2(萬元)。
(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的稅金及附加合計(jì)數(shù)。
城建稅和兩個(gè)附加=2×(7%+3%+2%)=0.24(萬元)
印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)
合計(jì)金額=0.24+0.04=0.28(萬元)。
(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)。
可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=70×80%+0.28=56.28(萬元)。
(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
增值額=80-2-56.28=21.72(萬元)
增值率=21.72/56.28×100%=38.59%<50%,適用30%的稅率。
應(yīng)繳納土地增值稅=21.72×30%=6.52(萬元)。
【考點(diǎn)提示】(1)第二章 納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅的計(jì)算  參考教材P102 參考輕一P137
(2)、(3)第十章 土地增值稅的扣除項(xiàng)目  參考教材P426 參考輕一P698-P699
(4)第十章 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算  參考教材P428 參考輕一P702
查看完整問題

喬老師

2022-08-03 08:02:33 3593人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

1. 李某是小規(guī)模納稅人,商鋪是“外購”的

根據(jù)規(guī)定,小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。


2. 是的


3. 給您總結(jié)如下:

情形

預(yù)繳稅額

申報(bào)納稅

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

一般

差價(jià)

全價(jià)

簡易

差價(jià)

差價(jià)

(房企)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)

一般

預(yù)收款全價(jià)

差價(jià)

簡易

預(yù)收款全價(jià)

全價(jià)

(非房企)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

一般

①自建:全價(jià)

②非自建:差價(jià)

全價(jià)

簡易

①自建:全價(jià)

②非自建:差價(jià)

出租不動(dòng)產(chǎn)

一般

租金全價(jià)

租金全價(jià)

簡易

租金全價(jià)

租金全價(jià)

其中:

(1)提供建筑服務(wù)的差價(jià),減除的是“分包款”

(2)(房企)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)的差價(jià),減除的是“地價(jià)款”

(3)(非房企)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的差價(jià),減除的是“不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)”



4. 因?yàn)槔钅呈切∫?guī)模納稅人,只能用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,即用征收率計(jì)稅,不用稅率。

給您一個(gè)愛的鼓勵(lì),加油~

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