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公路水路計算抵扣進項稅額為何用3%？

計算抵扣進項稅額 2024-01-06 17:24:43

問題來源：

例題

　位于我國北京的甲公司是增值稅一般納稅人，該公司市場部經(jīng)理2023年1月發(fā)生的公務差旅活動未能提交增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，但提交了機票、火車票、長途客票、出租車票等報銷單據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，在票據(jù)真實有效的前提下，該經(jīng)理提供票據(jù)抵扣進項稅的情況分析如下：

票據(jù)內(nèi)容	票面金額合計	進項稅的計算抵扣情況
赴法國參加訂貨會的注明旅客身份信息的往返航空運輸電子客票行程單	20000元	跨境旅客運輸服務不能抵扣增值稅進項稅
赴廣州參加推廣會的注明旅客身份信息的往返航空運輸電子客票行程單	5060元（票價和燃油附加費）	進項稅額=5060÷（1+9%）×9% =417.80（元）
赴上海參加推廣會的注明旅客身份信息的往返鐵路車票	1800元	進項稅額=1800÷（1+9%）×9% =148.62（元）
赴石家莊參加推廣會的注明旅客身份信息的往返公路長途客票	800元	進項稅額=800÷（1+3%）×3% =23.30（元）
沒有注明旅客身份信息的出租車票	3000元	沒有注明旅客身份信息的出租車票不能抵扣增值稅進項稅