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小規(guī)模納稅人3%發(fā)票如何計(jì)算9%或10%的進(jìn)項(xiàng)抵扣？

這里小規(guī)模納稅人開(kāi)的票是3%，但是抵扣是9%或者10%，這里是計(jì)算抵扣么，不然這個(gè)進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)怎么出來(lái)

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2025-02-13 14:22:52

問(wèn)題來(lái)源：

子專題七農(nóng)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品（難點(diǎn)非重點(diǎn)）

（一）農(nóng)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品出題思路

1.考試主要考核農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣及轉(zhuǎn)出。

2.煙葉具有農(nóng)產(chǎn)品特性，同時(shí)可結(jié)合卷煙考核消費(fèi)稅，題目綜合性大大提升，因此要熟練應(yīng)用。

3.結(jié)合低稅率農(nóng)產(chǎn)品、生活用品等出題最?？?/span>大豆、玉米、小麥、農(nóng)機(jī)整機(jī)、飼料、化肥、農(nóng)藥、食用鹽、食用植物油。注意農(nóng)機(jī)配件不適用低稅率）。

4.注意結(jié)合蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅出題。

5.注意納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售符合標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

提示

關(guān)于扣除率的說(shuō)明（10%并非一步到位)

第一：在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期，所有納稅人按照購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實(shí)抵扣或者憑票計(jì)算抵扣。（9%）

第二：將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（即9%+1%）

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于13%稅率貨物和其他貨物、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（即不得加計(jì)1%扣除）

（二）農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

1.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

來(lái)源		扣稅憑證	征免	用途	可抵進(jìn)項(xiàng)
（1）從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購(gòu)入（一般納稅人）：增值稅專用發(fā)票（2）國(guó)外進(jìn)口：海關(guān)專用繳款書(shū)			正常交稅（9%）	生產(chǎn)、委托加工13%稅率貨物	價(jià)款×10%（9%+1%）
						購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù)	扣稅憑證上注明的增值稅額
（3）小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品		增值稅專用發(fā)票	正常交稅（3%）	生產(chǎn)、委托加工13%稅率貨物	價(jià)款×10% （9%+1%）
						購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù)	價(jià)款×9%
（4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品	開(kāi)具銷售發(fā)票或由購(gòu)買方開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票		免稅	生產(chǎn)、委托加工13%稅率貨物	發(fā)票注明買價(jià)×10% （9%+1%）
						購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù)	發(fā)票注明買價(jià)×9%
（5）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋，不論有無(wú)發(fā)票					不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（因銷售免稅，購(gòu)進(jìn)不抵扣）
（6）從其他流通環(huán)節(jié)取得普通發(fā)票					不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（因票據(jù)不符合抵扣規(guī)范）

提示

（1）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

（2）做題三看：一看采購(gòu)對(duì)象，二看發(fā)票，三看用途。

（3）考試時(shí)主要考核收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣，因此就特別要注意用途來(lái)確定扣除率是9%還是10%。

（4）取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票（蔬菜及部分鮮活肉蛋）以及納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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喬老師

2025-02-13 14:26:01 281人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是的，這里涉及到的是計(jì)算抵扣。

小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，雖然發(fā)票上注明的稅率（征收率）為3%，但購(gòu)買方在抵扣時(shí)并非按照3%來(lái)抵扣。

通常情況下，購(gòu)買方是按照發(fā)票上注明的不含稅金額×9%來(lái)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果購(gòu)買方將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，那么可以按照10%（即9%+1%）的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這是因?yàn)閲?guó)家對(duì)農(nóng)產(chǎn)品有一定的稅收優(yōu)惠政策，所以允許購(gòu)買方在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)進(jìn)行加計(jì)抵扣。

給您一個(gè)愛(ài)的鼓勵(lì)，加油~

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