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收購(gòu)煙葉時(shí)如何分別計(jì)算煙葉稅和增值稅

老師，收購(gòu)煙葉計(jì)算煙葉稅和計(jì)算增值稅的不同處理，幫我舉個(gè)例子看看。

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-08-13 17:19:00

問(wèn)題來(lái)源：

第二章　增值稅法

考點(diǎn)4：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額

注意復(fù)習(xí)思路、框架邏輯。

1.憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的直接扣稅憑證：（5類(lèi)）

扣稅憑證	適用情況	備注
（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票	境內(nèi)采購(gòu)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)	由境內(nèi)供貨方或提供方、轉(zhuǎn)讓方開(kāi)具，亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
（2）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票	購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)	由境內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的從事者開(kāi)具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
（3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)	進(jìn)口貨物	報(bào)關(guān)地海關(guān)開(kāi)具
（4）完稅憑證	從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)	自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證
（5）增值稅電子普通發(fā)票	（1）支付道路通行費(fèi) （2）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)	銷(xiāo)售方開(kāi)具

憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要注意的問(wèn)題

注意1

支付道路通行費(fèi)、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)所取得的增值稅電子普通發(fā)票可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但其它交易的增值稅電子普通發(fā)票不得憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意2

增值稅普通發(fā)票(非電子)不得憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意3

對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱(chēng)，即既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng)，又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)的，只準(zhǔn)予其中取得專(zhuān)用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（新增）

2.計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要注意的問(wèn)題

（1）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)（4類(lèi)）：

扣稅憑證	適用情況	備注
①農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票	收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品	收購(gòu)方開(kāi)具
②農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票	收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品		銷(xiāo)售方開(kāi)具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)
③通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)）	橋、閘通行費(fèi)	收費(fèi)方開(kāi)具
④注明旅客身份信息的行程單、車(chē)票、客票	購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)	銷(xiāo)售方開(kāi)具

（2）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣

可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：

除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率（9%）（用于深加工基本稅率的貨物的，可加計(jì)扣除1%，合計(jì)扣除10%）

注意1

現(xiàn)實(shí)中10%的扣除率是由“購(gòu)入9%+領(lǐng)用1%”兩步的合計(jì)?？荚囍凶⒁狻百?gòu)入、部分用于”、“購(gòu)入并用于”的差異。

注意2

從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

項(xiàng)目	銷(xiāo)售方情況		購(gòu)買(mǎi)方抵扣規(guī)則
項(xiàng)目		銷(xiāo)售方性質(zhì)	征免情況	扣稅依據(jù) 的票據(jù)	抵扣公式的“買(mǎi)價(jià)”	一般扣除率	目的貨物適用基本稅率的扣除率
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品	一般納稅人和小規(guī)模納稅人	免稅	農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)	9%	9%+1% 即：10%
批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品（肉、蛋、菜）享受免稅的	一般納稅人和小規(guī)模納稅人	免稅			不論有無(wú)發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品未享受免稅的	一般納稅人	9%稅率計(jì)稅	憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品未享受免稅的		小規(guī)模納稅人	3%征收率計(jì)稅	增值稅專(zhuān)用發(fā)票	增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額	9%	9%+1% 即：10%

農(nóng)產(chǎn)品中收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣公式比較特殊——計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額與煙葉稅計(jì)算公式中的實(shí)際支付的價(jià)款總額不一定是同一個(gè)數(shù)字。

收購(gòu)煙葉計(jì)算煙葉稅的公式：

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（煙葉稅中的價(jià)外補(bǔ)貼按照

收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算）

煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×煙葉稅稅率（20%）

收購(gòu)煙葉計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的公式：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+按規(guī)定繳納的煙葉稅）×扣除率（9%或10%）,其中的價(jià)外補(bǔ)貼按照實(shí)際發(fā)生，且與價(jià)款同票。

提示

不能冒然使用如下公式：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×9%

查看完整問(wèn)題

喬老師

2024-08-13 17:26:05 2018人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

當(dāng)然，我給您舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明收購(gòu)煙葉時(shí)計(jì)算煙葉稅和增值稅的不同處理。

假設(shè)A公司從農(nóng)戶(hù)那里收購(gòu)了一批煙葉，煙葉收購(gòu)價(jià)款是100萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)外補(bǔ)貼是12萬(wàn)元。

首先，我們來(lái)計(jì)算煙葉稅：
實(shí)際支付的價(jià)款總額 = 煙葉收購(gòu)價(jià)款 + 價(jià)外補(bǔ)貼 = 100 +100*10%= 110萬(wàn)元（計(jì)算煙葉稅時(shí)，不管實(shí)際支付多少價(jià)外補(bǔ)貼，即使未支付，煙葉稅也要統(tǒng)一按照收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算價(jià)外補(bǔ)貼，這是煙葉稅與增值稅抵扣不一樣的地方）
煙葉稅應(yīng)納稅額 = 實(shí)際支付的價(jià)款總額 × 煙葉稅稅率(20%) = 110萬(wàn)元 × 20% = 22萬(wàn)元

接下來(lái)，我們計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅：
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = (收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額 + 按規(guī)定繳納的煙葉稅) × 扣除率(假設(shè)為10%)

收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款 + 價(jià)外補(bǔ)貼（這時(shí)候價(jià)外補(bǔ)貼用“實(shí)際”數(shù)，如果沒(méi)有實(shí)際支付，那么就是0）

= (100+12 + 22) × 10%
= 134 × 10%
= 13.4萬(wàn)元

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