關(guān)于“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”公式的理解？

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。關(guān)于這個(gè)公式的理解：

1.前面有講退稅率比征稅率低是因?yàn)槌隹谇澳抄h(huán)節(jié)比如因計(jì)算抵扣導(dǎo)致實(shí)際上一部分錢沒有交，這時(shí)需要“剔”，那就直接拿這部分實(shí)際沒交但計(jì)了進(jìn)項(xiàng)的錢作為“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”剔除就好了呀... 是不是因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中往往內(nèi)外銷混在一塊導(dǎo)致前面我說(shuō)的這種進(jìn)項(xiàng)里混了內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)所以才需要用這個(gè)公式去算？

2.這個(gè)公式里所乘上的征退稅率差要怎么理解？老師說(shuō)是代表著超出退稅率的那部分不得免抵退稅，還是沒太懂，說(shuō)到底為什么折合后的離岸價(jià)（減去免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)）乘上征退稅率就等于要剔除的那部分先前環(huán)節(jié)實(shí)際沒交的外銷進(jìn)項(xiàng)?。窟@個(gè)征退稅率差實(shí)在想不明白。。

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2022-05-29 10:58:17

馮老師

2022-05-29 17:27:05 5341人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1.是的，剔，主要剔除的是免稅購(gòu)進(jìn)料件和進(jìn)料加工保稅料件部分，其中包括一部分計(jì)算抵扣的。但是由于內(nèi)外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額部分很難區(qū)分，所以采用這個(gè)公式進(jìn)行計(jì)算。

2.您可以拆開來(lái)理解：

（1）出口貨物退稅率小于出口貨物適用稅率，那么稅率之差乘以外銷額FOB就是不能退還的部分，需要轉(zhuǎn)入出口貨物的成本中。

（2）而免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格由于購(gòu)進(jìn)時(shí)沒有納稅，也就是沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以在計(jì)算剔除金額時(shí)，需要從外銷額FOB中扣減掉免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格，即（外銷額FOB-免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）乘以征退稅率差，得出的才是需要剔除的金額。

可以理解為將免稅購(gòu)進(jìn)原材料外銷時(shí)，沒有外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

您再理解一下，希望可以幫助到您，如果您還有疑問，歡迎繼續(xù)溝通哦~~~祝您輕松過關(guān)！