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為什么不得免征和抵扣稅額計算要用FOB價格

為什么不得免征和抵扣的稅額不直接用進(jìn)項稅額來計算？不是說退稅退的是進(jìn)項嗎？那為什么要用fob價格計算呢？就像這道題，為什么不得免征和抵扣的金額要用43651440*0.04而不是用8000000*（0.04/0.13）來計算？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2024-07-10 16:56:06

問題來源：

2.某電器廠2023年12月出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1∶6.9288元；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額8200萬元人民幣。上期留抵稅額200萬元人民幣，本期進(jìn)項稅額800萬元人民幣，該電視機適用稅率為13%，出口退稅率為9%。計算該廠當(dāng)期的免抵稅額。

（1）出口自產(chǎn)貨物離岸價=30000×210×6.9288=43651440（元）

（2）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=43651440×（13%-9%）=1746057.6（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=82000000×13%-（8000000-1746057.6）-2000000=2406057.6（元）

（4）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額=43651440×9%=3928629.6（元）。

從以上計算可以看出，應(yīng)納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退還的進(jìn)項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不能再退稅。

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孫老師

2024-07-11 10:59:53 831人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

因為生產(chǎn)企業(yè)既有出口、又有內(nèi)銷，很難區(qū)分800萬元中，哪些是出口的、哪些用于了內(nèi)銷~

實務(wù)之中出口應(yīng)退的數(shù)字很難取得，因此只能用一個相對容易取得并且比較準(zhǔn)確的價格來進(jìn)行計算——出口發(fā)票上的離岸價（FOB價）

所以您看，計算退稅限額（免抵退稅額）用的也是FOB價~

出口退稅限額是采用“FOB價×退稅率”來實現(xiàn)的。但FOB價是一個銷售價格，一般要比企業(yè)發(fā)生的成本總額要高，出口退稅要退的是進(jìn)項稅額，若直接采用FOB價乘以征稅率就會導(dǎo)致國家將企業(yè)并沒有實際發(fā)生的進(jìn)項稅額予以退還，這樣就不是退稅而是補貼，因此只能采取降低退稅率的方法來求得一種相對的平衡。所以一般退稅率≤征稅率。

征稅率和退稅率之間會產(chǎn)生差額，這部分差額不予退還，也不能抵扣，是需要企業(yè)自行承擔(dān)的成本，要從進(jìn)項稅額中予以剔除，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，在會計上計入主營業(yè)務(wù)成本。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

簡化公式：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價格）×（征稅率-退稅率）

“剔”的步驟只存在于退稅率低于征稅率的情況之下，需將計算出的差額部分的進(jìn)項稅計入出口貨物勞務(wù)成本。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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