因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)既有出口、又有內(nèi)銷，很難區(qū)分800萬元中，哪些是出口的、哪些用于了內(nèi)銷~

實(shí)務(wù)之中出口應(yīng)退的數(shù)字很難取得，因此只能用一個(gè)相對容易取得并且比較準(zhǔn)確的價(jià)格來進(jìn)行計(jì)算——出口發(fā)票上的離岸價(jià)（FOB價(jià)）

所以您看，計(jì)算退稅限額（免抵退稅額）用的也是FOB價(jià)~

出口退稅限額是采用“FOB價(jià)×退稅率”來實(shí)現(xiàn)的。但FOB價(jià)是一個(gè)銷售價(jià)格，一般要比企業(yè)發(fā)生的成本總額要高，出口退稅要退的是進(jìn)項(xiàng)稅額，若直接采用FOB價(jià)乘以征稅率就會導(dǎo)致國家將企業(yè)并沒有實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還，這樣就不是退稅而是補(bǔ)貼，因此只能采取降低退稅率的方法來求得一種相對的平衡。所以一般退稅率≤征稅率。

征稅率和退稅率之間會產(chǎn)生差額，這部分差額不予退還，也不能抵扣，是需要企業(yè)自行承擔(dān)的成本，要從進(jìn)項(xiàng)稅額中予以剔除，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，在會計(jì)上計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

簡化公式：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（征稅率-退稅率）

“剔”的步驟只存在于退稅率低于征稅率的情況之下，需將計(jì)算出的差額部分的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。