城建稅計(jì)稅依據(jù)是否應(yīng)扣除期末留抵退稅退還的增值稅額

老師您好，關(guān)于城建稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)扣除期末留底退稅退還的增值稅稅額，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)我有點(diǎn)理解不了，為什么要扣呢？能否舉例說明一下？

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù) 2021-07-05 16:10:47

喬老師

2021-07-06 10:57:47 323人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)扣除期末留抵退稅退還的增值稅額。

【舉例說明】某市甲公司2021年7月產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額80萬元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，上月賬面期末留抵稅額40萬元

情形1：假設(shè)不符合退還留抵稅額的相關(guān)規(guī)定。該公司7月份應(yīng)申報(bào)繳納增值稅=80-10-40=30萬元。同時(shí)7月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅：30×7%=2.1萬元。

情形2：如果上月的留抵稅額40萬元符合退還增值稅留抵稅額的政策，已在7月申請(qǐng)退還，則7月應(yīng)納增值稅稅額=80-10=70萬元，由于該公司繳納了7月份的增值稅70萬元，還應(yīng)申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅。如果不允許扣除退還的留抵稅額，則應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=70×7%=4.9萬元，這樣企業(yè)就會(huì)比情形1多交2.8萬元（40×7%）。違背了國家想要給予納稅人優(yōu)惠的想法，所以規(guī)定城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)扣除期末留抵退稅退還的增值稅額，這樣當(dāng)月應(yīng)納城建稅=（70-40）×7%=2.1萬元，與納稅人期末留抵稅額不退稅，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后期間抵扣的情形，所納稅額相同，才比較合理。

您再理解下~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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