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老師,開發(fā)費(fèi)用不計(jì)入扣除項(xiàng)目?

自2019年5月起,對(duì)受讓土地40%的面積進(jìn)行一期普通住宅項(xiàng)目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、開發(fā)費(fèi)用1500萬元、利息支出600萬元(未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明),允許扣除的有關(guān)稅金及附加150萬元。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 2024-05-07 12:37:26

問題來源:

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
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王老師

2024-05-07 14:42:09 369人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

開發(fā)費(fèi)用是計(jì)入扣除項(xiàng)目的。在計(jì)算土地增值稅時(shí),允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

但是,開發(fā)費(fèi)用并不是據(jù)實(shí)扣除的,而是根據(jù)不同情況計(jì)算扣除的,具體規(guī)定如下:

(1)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用= 利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+ 房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5% 以內(nèi)(注:利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額)

(2)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金,沒有利息支出的情況):

允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+ 房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

本題中,由于利息支出600萬元未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明,所以是按照(2)的公式計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的。

每天努力,就會(huì)看到不一樣的自己,加油!
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