老師，開發(fā)費(fèi)用不計(jì)入扣除項(xiàng)目？
自2019年5月起，對(duì)受讓土地40%的面積進(jìn)行一期普通住宅項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、開發(fā)費(fèi)用1500萬元、利息支出600萬元（未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），允許扣除的有關(guān)稅金及附加150萬元。
問題來源：
王老師
2024-05-07 14:42:09 369人瀏覽
開發(fā)費(fèi)用是計(jì)入扣除項(xiàng)目的。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
但是，開發(fā)費(fèi)用并不是據(jù)實(shí)扣除的，而是根據(jù)不同情況計(jì)算扣除的，具體規(guī)定如下：
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用= 利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+ 房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5% 以內(nèi)（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額）
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的（包含全部使用自有資金，沒有利息支出的情況）：
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+ 房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
本題中，由于利息支出600萬元未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明，所以是按照（2）的公式計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的。
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