公益性捐贈計算扣除限額是否以會計利潤總額為基數(shù)？
問題來源：
正確答案：A,B,D
答案分析：稅法口徑捐贈支出成本=100×（1+13%）=113（萬元），公益性捐贈限額=900×12%=108（萬元），該企業(yè)應調增所得=113-108=5（萬元）。
或整體看：第一步，調增視同銷售收入100萬元、視同銷售成本80萬元，求得視同銷售毛利20萬元（調增所得20萬元）；第二步，將捐贈成本調整成稅法口徑113萬元，從而成本增加20萬元（調減所得20萬元）；第三步，按稅法口徑計算公益性捐贈超限額數(shù)113-108=5（萬元）；第四步，合計納稅調增=20（第一步）-20（第二步）+5（第三步）=5（萬元）。
孟老師
2023-08-16 08:27:09 1709人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
公益性捐贈計算扣除限額的基數(shù) 就是“會計利潤總額”
“會計利潤總額”是按照會計相關規(guī)定核算的，不是按照稅法規(guī)定。
而捐贈，在會計核算上，企業(yè)執(zhí)行會計準則的，不滿足收入確認條件，不確認銷售收入和銷售成本（也不視同銷售）
捐贈方的會計處理為：
借：營業(yè)外支出 93
貸：庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
所以本題 會計處理沒有錯誤，利潤總額就是900萬元，不需要調整利潤
但是稅法上捐贈應當視同銷售處理，其視同銷售收入計入收入總額，作為廣宣費和業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。
給您一個愛的鼓勵，加油~
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