先捐先扣 若有余額 再扣本年 這句話怎么理解？
先捐先扣 若有余額 再扣本年 這句話怎么理解？
問(wèn)題來(lái)源：
扣除方式 | 具體內(nèi)容 |
據(jù)實(shí)扣除 | 符合規(guī)定的用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)「不占扣除限額」 |
限額扣除 | 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門(mén)（渠道限制），用于符合規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)（范圍限制） |
不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除（先捐先扣，若有余額，再扣本年） | |
不得扣除 | 直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，稅前不能扣除 |
提示扣除方式 | 企業(yè)類型 | 計(jì)算基數(shù) | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
限額扣除 | 保險(xiǎn)企業(yè) | 當(dāng)年全部保費(fèi)收入－退保金等 | 18%（超限準(zhǔn)予以后扣除） |
電信企業(yè) | 當(dāng)年收入總額 | 5% | |
其他企業(yè) | 服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額 | ||
據(jù)實(shí)扣除 | 從事代理服務(wù)企業(yè) | 從事代理服務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)和傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 | 據(jù)實(shí)扣除 |
扣除 | 企業(yè)類型 |
不得扣除 | ①企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個(gè)人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金 ②為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 |
【支付對(duì)象】具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，不包括買(mǎi)賣(mài)雙方的人員（支付給買(mǎi)方→屬于工資、薪金性質(zhì)的獎(jiǎng)金，支付給賣(mài)方→屬于回扣、返利等） | |
扣除項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
匯兌損失 | 除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配有關(guān)的部分外的匯率折算形成的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除 |
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金 | （1）依規(guī)提取并用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)方面的準(zhǔn)予扣除 （2）提取后改變用途的不得扣除 |
租賃費(fèi) | （1）經(jīng)營(yíng)租賃：根據(jù)租賃期限分期均勻扣除 （2）融資租賃：計(jì)入成本計(jì)提折舊費(fèi)用，分期扣除 |
勞動(dòng) 保護(hù)費(fèi) | （1）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除 （2）由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝的工作服飾費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 |
其他項(xiàng)目 | 會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等 |
孫老師
2024-08-06 19:19:34 742人瀏覽
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
由于存在3年的時(shí)間限制，所以企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。即結(jié)轉(zhuǎn)后，先發(fā)生的支出先扣除。
【舉例】居民企業(yè)甲2022 年當(dāng)年僅有一筆發(fā)生在11 月的符合公益性捐贈(zèng)條件的慈善捐贈(zèng)130 萬(wàn)元，在2023 年年初對(duì)2022 年所得稅匯算清繳時(shí)，得知該企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)900 萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整金額。該企業(yè)2023 年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)200 萬(wàn)元，2023 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000 萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整金額，則：
2022 年度捐贈(zèng)扣除限額=900×12%=108（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=900+130-108=922（萬(wàn)元）；公益性捐贈(zèng)超支結(jié)轉(zhuǎn)=130-108=22（萬(wàn)元）
2023 年度捐贈(zèng)扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元），在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。所以本題應(yīng)先扣除上年超限額結(jié)轉(zhuǎn)的22 萬(wàn)元，再扣除本年度發(fā)生的=120-22=98（萬(wàn)元），企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000+200-22（上年結(jié)轉(zhuǎn)額）-98（本年可扣除額）=1080（萬(wàn)元）。2023 年度結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除的捐贈(zèng)額=200-98=102（萬(wàn)元）。
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