企業(yè)重組中雙方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何計(jì)算
CD看不懂,麻煩老師講一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)
問(wèn)題來(lái)源:
甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股,為了將來(lái)有更好的發(fā)展,將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu),然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元,每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元,在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元,以銀行存款支付720萬(wàn)元。已知該收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )。
正確答案:A,C,D
答案分析:
選項(xiàng)AB:非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=1000×80%×(9-7)×(720÷7200)=160(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C:甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D:乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬(wàn)元)。

王老師
2020-05-18 16:58:50 5888人瀏覽
本題符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理,在企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理中:被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股,將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu),所以乙公司收購(gòu)甲公司800萬(wàn)股,收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元,每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元,所以800萬(wàn)股計(jì)稅基礎(chǔ)為5600萬(wàn)元,公允價(jià)值為7200萬(wàn)元。
在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元,以銀行存款支付720萬(wàn)元。所以股權(quán)支付占全部支付的90%,對(duì)于股權(quán)支付部分,按照原計(jì)稅基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ),對(duì)于非股權(quán)支付部分,按照公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。所以乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5600×90%+7200×10%=5760(萬(wàn)元)
甲公司股東取得乙公司股權(quán)(支付的90%的股權(quán))的計(jì)稅基礎(chǔ)=5600×90%=5040(萬(wàn)元)
您理解下~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
-
2024-03-12
-
2023-07-11
-
2022-07-07
-
2020-09-29
-
2020-07-16
您可能感興趣的CPA試題
- 單選題 下列與收費(fèi)有關(guān)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( ?。?。
- 多選題 下列實(shí)體中,屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
- 多選題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某一實(shí)體提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估服務(wù),由于收購(gòu),該實(shí)體成為事務(wù)所審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體,如果在收購(gòu)生效日前無(wú)法終止為該關(guān)聯(lián)實(shí)體提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估服務(wù),且治理層要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意這一要求需要同時(shí)滿足的條件包括( ?。?。