企業(yè)重組中雙方取得股權的計稅基礎如何計算

CD看不懂，麻煩老師講一下這個知識點

企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法 2020-05-18 13:48:52

問題來源：

甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有（　?。?br>

A、非股權支付額對應的資產轉讓所得為160萬元

B、非股權支付額對應的資產轉讓所得為72萬元

C、甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元

D、乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：

選項AB：非股權支付對應的資產轉讓所得=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項C：甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。選項D：乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。

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