增值稅差額計稅與不動產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓的計稅規(guī)則
就像631頁34題一樣，都是老項目+購置
問題來源：
（其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③該公司選擇簡易計稅方法計算不動產(chǎn)租賃的增值稅；④解答本題目金額以“元”為單位）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
納稅人不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。即按月向乙市主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，當(dāng)年預(yù)繳金額合計1470元；按月向甲鎮(zhèn)主管稅務(wù)機關(guān)作增值稅納稅申報，申報時用應(yīng)納的增值稅扣減預(yù)繳的增值稅，金額為0。
納稅人跨地區(qū)出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地乙市預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和兩個附加征收比率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和兩個附加，向乙市稅務(wù)機關(guān)繳納。
預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，按機構(gòu)所在地的城建稅稅率和兩個附加征收比率就地繳納城建稅和兩個附加，由于申報的增值稅為0，那么城建稅和兩個附加也為0。
直接用于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
注意從價計稅與從租計稅的時間劃分以及萬元與元的換算。
馬老師
2021-08-22 17:13:31 2746人瀏覽
不是的哦，本題是“出租”不動產(chǎn)，并不是“轉(zhuǎn)讓”不動產(chǎn)，所以不涉及差額納稅的問題。而631頁34題是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，計稅的規(guī)則是不一樣的，為您總結(jié)如下：
建筑服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)：
納稅人行為及性質(zhì) | 項目情況（“營改增”為界） | 計稅方法 | 異地提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃 | 申報納稅 |
| |||
行為 | 性質(zhì) | 稅額預(yù)繳及計算 | 主管稅局 | 稅額計算 | 主管稅局 |
| ||
建筑服務(wù) | 一般 納稅 人 | 老項目 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% | 建筑服 務(wù)發(fā)生 地稅務(wù)機關(guān) | 應(yīng)納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳 | 機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān) |
|
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2% | 應(yīng)納稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳 | ||||||
新項目 | ||||||||
小規(guī)模納稅人（不含自然人） | 新項目或老項目 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% | 應(yīng)納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預(yù)繳 |
| |||
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 | 一般納稅人 | 前取得 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% | 不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 | 機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān) | |
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳 | ||||||
后取得 | ||||||||
小規(guī)模納稅人 | 前或后取得 | 簡易 | 個體戶出租住房 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% | 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳 |
| |||
—— | —— | 自然人出租住房 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% | 不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān) |
| ||||
自然人出租非住房 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
| |||||||
除上述情形以外 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% | 不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān) | 應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 | 機構(gòu) 所在地稅務(wù)機關(guān) |
| ||||
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：
納稅人分類及性質(zhì) | 項目情況（“營改增”為界） | 計稅方法 | 預(yù)繳稅款 | 申報納稅 |
| |
分類 | 性質(zhì) | 稅額預(yù)繳及計算 | 稅額計算 |
| ||
房開企業(yè) | 一般納 稅人 | 老項目 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
|
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價-土地價）÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳 | ||||
新項目 | ||||||
小規(guī)模納稅人 | 新或老項目 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
| |
非房開企業(yè) | 一般納 稅人 | 前取得 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
|
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳 |
| |||
前自建 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
| ||
一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳 |
| |||
后取得 | 一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳 |
| ||
后自建 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-進項稅額-預(yù)繳 |
| |||
小規(guī)模納稅人（個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房除外） | 前或后取得 | 簡易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
| |
前或后自建 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
| |||
個人 （住房） | —— | —— | 應(yīng)納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5% |
| ||
應(yīng)納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5% |
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您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關(guān)~~
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！相關(guān)答疑
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