【同類(lèi)真題精練2】（2018年考題改編）某市一家進(jìn)出口公司（外貿(mào)公司）為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國(guó)外的買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

（2）從境內(nèi)某服裝公司采購(gòu)服裝一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為80萬(wàn)元和10.4萬(wàn)元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為150萬(wàn)元人民幣。

（3）將2017年購(gòu)置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，取得收入（含增值稅）109萬(wàn)元。

（4）在公司所在地購(gòu)置房產(chǎn)一處，會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為1500萬(wàn)元和135萬(wàn)元。

（5）從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金（含增值稅）174萬(wàn)元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬?lài)?guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來(lái)我國(guó)。

（6）當(dāng)月將業(yè)務(wù)（1）購(gòu)進(jìn)的護(hù)膚品98%銷(xiāo)售，取得不含增值稅的銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，2%作為本公司職工的福利發(fā)放。

（其他相關(guān)資料：銷(xiāo)售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為9%，進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均在本期申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（10）計(jì)算當(dāng)月合計(jì)繳納的增值稅（不含預(yù)繳或扣繳的增值稅）。

【答案及解析】

（1）購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生的，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。應(yīng)當(dāng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07（萬(wàn)元）。

【地雷預(yù)警】購(gòu)貨傭金和中介傭金要分清。

（2）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99（萬(wàn)元）。

（3）出口退稅額=80×13%=10.4（萬(wàn)元）。

【地雷預(yù)警】外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)出口退稅要分清。

（4）在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳增值稅=109÷（1+9%）×3%=3（萬(wàn)元）

納稅人跨地區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7%=0.21（萬(wàn)元）。

預(yù)繳增值稅和預(yù)繳城建稅合計(jì)=3+0.21=3.21（萬(wàn)元）。

（5）業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=135（萬(wàn)元）。（購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策從2019年4月1日起失效，因此按新政策計(jì)算）

（6）應(yīng)扣繳的增值稅=174÷（1+13%）×13%=20.02（萬(wàn)元）。

（7）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=174÷（1+13%）×10%=15.40（萬(wàn)元）。

【地雷預(yù)警】扣繳計(jì)稅考頻很高，各類(lèi)稅種如何代扣代繳一定要會(huì)計(jì)算。

（8）業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39（萬(wàn)元）。

（9）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（業(yè)務(wù)1）32.99×（1-2%）+（業(yè)務(wù)4）135+（業(yè)務(wù)5）20.02=32.33+135+20.02=187.35（萬(wàn)元）。

（10）當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48（萬(wàn)元）

當(dāng)月合計(jì)繳納的增值稅=48-187.35-3=-142.35（萬(wàn)元）。