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69-8，如果考慮扣繳的增值稅，是怎么思路？

是相當(dāng)于代扣，直接交稅務(wù)局？代扣增值稅，要不要代扣城建和兩個附加稅？

增值稅應(yīng)納稅額的計算 2024-08-20 23:17:08

問題來源：

2024巧學(xué)習(xí)題班

69-8.同《好題大通關(guān)》P151(八）

某市一家進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關(guān)卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。

（2）從境內(nèi)某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為80萬元和10.4萬元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價格為150萬元人民幣。

（3）將2017年購置的一處位于外省市區(qū)的房產(chǎn)出租，取得收入（含增值稅）109萬元。

（4）在公司所在地購置房產(chǎn)一處，會計上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款和稅金分別為1500萬元和135萬元。

（5）從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，也未派人前來我國。

（6）當(dāng)月將業(yè)務(wù)（1）購進(jìn)的中檔護(hù)膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬元，2%作為本公司職工的集體福利。

（其他相關(guān)資料：銷售貨物、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為9%，進(jìn)口中檔護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均已確認(rèn)）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）計算業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額。

（4）計算業(yè)務(wù)（3）在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

（5）計算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額。

（6）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅。

（7）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

（8）計算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項稅額。

（9）計算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額。

（10）計算當(dāng)月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)合計繳納的增值稅（不含預(yù)繳或扣繳的增值稅）。（2018年考題改編）

【答案及解析】

（1）應(yīng)當(dāng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07（萬元）。

（2）應(yīng)當(dāng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99（萬元）。

（3）出口退稅額=80×13%=10.40（萬元）。

（4）在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳增值稅=109÷（1+9%）×3%=3（萬元）。

在不動產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7%=0.21（萬元）。

預(yù)繳增值稅和預(yù)繳城建稅合計=3+0.21=3.21（萬元）。

（5）業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=135（萬元）。

（6）應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）。

（7）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=169.5÷（1+13%）×10%=15（萬元）。

（8）業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項稅額=300×13%=39（萬元）。

（9）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額=32.99+135+19.50-32.99×2%=186.83（萬元）。

（10）當(dāng)月的銷項稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48（萬元）。

當(dāng)月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)合計繳納的增值稅=48-186.83-3=-141.83（萬元）＜0，應(yīng)繳納增值稅為0。

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于老師

2024-08-21 10:00:17 625人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解是正確的?？劾U的增值稅相當(dāng)于代扣，即作為中間方，將應(yīng)繳納的稅款扣除后直接交給稅務(wù)局。這樣做是為了確保稅收的及時入庫，并減少逃稅的可能性。

本題屬于是境外機構(gòu)未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，也未派人來境內(nèi)，所以不需要代扣城建和兩個附加。

非居民企業(yè)境內(nèi)行為			增值稅、城建稅與附加	企業(yè)所得稅
提供勞務(wù)	境內(nèi)有機構(gòu)場所	工程作業(yè)發(fā)生在境內(nèi)	機構(gòu)場所自行申報繳納增值稅、城建稅與兩個附加沒有核算能力的，支付單位代扣代繳增值稅、城建稅與兩個附加	機構(gòu)場所自行申報繳納企業(yè)所得稅沒有核算能力的，支付單位代扣代繳企業(yè)所得稅
		勞務(wù)提供和接受地在境內(nèi)
		派人來華提供勞務(wù)
	境內(nèi)無機構(gòu)場所且未派人來華提供勞務(wù)，但勞務(wù)接受地是境內(nèi)的		支付單位代扣代繳增值稅；不繳納城建稅和兩個附加	勞務(wù)所得不在我國繳納企業(yè)所得稅
從境內(nèi)居民企業(yè)分紅	匯往境外		不繳納增值稅、城建稅和兩個附加	支付單位代扣代繳10%的預(yù)提所得稅
從境內(nèi)居民企業(yè)分紅	直接境內(nèi)再投資		不繳納增值稅、城建稅和兩個附加	遞延納稅
取得利息匯往境外（境內(nèi)無機構(gòu)場所或取得所得與機構(gòu)場所無聯(lián)系）			繳納增值稅	支付單位代扣代繳10%的預(yù)提所得稅