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業(yè)務(wù)4當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅如何計(jì)算？

為什么要用2100÷6000？

增值稅專用發(fā)票進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-05-30 15:50:59

問題來源：

（本小題14分）
某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽油20000噸，成交價為8000萬元；汽油運(yùn)抵我國關(guān)境輸入地點(diǎn)起卸前支付的運(yùn)費(fèi)300萬元，保險費(fèi)25萬元；已繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金，取得海關(guān)開具的進(jìn)口專用繳款書。
（2）銷售自產(chǎn)汽油25000噸，取得不含增值稅銷售額17000萬元。
（3）開采原油15000噸，將開采的原油對外銷售6000噸，取得不含增值稅銷售額2100萬元。開采過程中用于加熱消耗原油2噸。
（4）以開采的5000噸原油連續(xù)生產(chǎn)2000噸汽油，采用分期收款方式銷售該汽油，不含增值稅銷售額1600萬元，合同約定當(dāng)月應(yīng)收取銷售款的80%，截至月末實(shí)際收到600萬元。
（5）購進(jìn)兩輛小汽車供管理部門使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40萬元，稅額5.2萬元。購進(jìn)1輛貨車專門為食堂運(yùn)輸貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，稅額1.3萬元。
（6）出租位于鄰省2019年購買的一處辦公用房，當(dāng)月一次性收取3個月含稅租金32.7萬元。
（其他相關(guān)資料：汽油消費(fèi)稅稅率1.52元/升，1噸汽油=1388升；進(jìn)口汽油關(guān)稅稅率1%；原油資源稅稅率6%；上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000×1388×1.52÷10000=4219.52（萬元）
業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=［（8000+300+25）×（1+1%）+4219.52］×13%=1641.61（萬元）。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額=17000×13%=2210（萬元）
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25000×1388×1.52÷10000=5274.40（萬元）。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的資源稅。

業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項(xiàng)稅額=2100×13%=273（萬元）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅=2100×6%=126（萬元）。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、資源稅。

業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=1600×80%×13%=166.40（萬元）
業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×1388×1.52÷10000×80%=337.56（萬元）
業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=2100÷6000×5000×6%=105（萬元）。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（5）當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2（萬元）。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）在鄰省預(yù)繳的增值稅。

在鄰省預(yù)繳增值稅=32.7÷（1+9%）×3%=0.90（萬元）。

（7）說明業(yè)務(wù)（6）增值稅發(fā)票的開具規(guī)定。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（8）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=2210+273+166.40+32.7÷（1+9%）×9%-1641.61-5.2-0.90=1004.39（萬元）
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5274.40+337.56=5611.96（萬元）。

（9）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅。

應(yīng)繳納車輛購置稅=（40+10）×10%=5（萬元）。

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