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融資性售后回租涉及哪些稅種?除了增值稅還有什么?

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一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2025-06-15 15:12:07

問(wèn)題來(lái)源:

總結(jié)對(duì)比
情形
稅務(wù)處理
僅轉(zhuǎn)讓實(shí)物資產(chǎn)
征收增值稅
資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人
不屬于增值稅征稅范圍
鏈接
(一)不征收增值稅的情形(★★★必背必記)
不征收增值稅
1.融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不征收增值稅
(說(shuō)明:由于出售資產(chǎn)只是過(guò)渡行為,所以出售資產(chǎn)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,整體售后回租業(yè)務(wù)按金融服務(wù)征稅)
2.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金,不征收增值稅
3.藥廠(chǎng)后續(xù)免費(fèi)提供給患者使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于視同銷(xiāo)售范圍
4.按國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸服務(wù)屬于公益服務(wù)范圍,不征收增值稅
5.資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅征稅范圍
6.存款利息不征收增值稅
7.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅
提示
非保本投資收益(如股息紅利收益)、未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益也不屬于增值稅征稅范圍。(★★★必背必記)
(二)分類(lèi)征收情形(★★必背必記)
類(lèi)別
征收增值稅
不征收增值稅
罰沒(méi)物品
經(jīng)營(yíng)單位、指定銷(xiāo)售單位等納入正常銷(xiāo)售渠道銷(xiāo)售
執(zhí)罰部門(mén)和單位
上繳財(cái)政
財(cái)政補(bǔ)貼(★★★計(jì)算)
納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅
納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入
單用途卡(多用途卡類(lèi)似)
(1)銷(xiāo)售方(出售商品、提供服務(wù)):持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù),銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅(專(zhuān)用/普通)發(fā)票
售卡方(售卡):銷(xiāo)售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金不繳納增值稅
單用途卡
(多用途卡類(lèi)似)
(2)售卡方(收):因發(fā)行或者銷(xiāo)售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅(一般情況6%商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù))
同上
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AI智能答疑老師

2025-06-15 15:12:42 371人瀏覽

您提到融資性售后回租涉及增值稅之外,還會(huì)涉及企業(yè)所得稅,因?yàn)樵谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中可能產(chǎn)生收益或損失需要計(jì)入稅務(wù)處理,同時(shí)租賃支付的租金部分被視為利息支出,影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。

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