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財產(chǎn)租賃中扣稅費、轉(zhuǎn)租金、修繕費后的余額如何與4000比較？

課程和輕一中都提到財產(chǎn)租賃所得依次扣除稅費、轉(zhuǎn)租、修繕費后與4000比較，來判斷減除800還是乘以（1-20%）；新教材例5-14例題假定2月份修繕費1000元，收入4500，二月份應納稅所得額4500-800=3700小于4000，按照課程應納稅額為（4500-800-800）*10%=290，而教材應納稅額計算結(jié)果為（4500-800）*（1-20%）*10%=296，兩者計算結(jié)果有出入，請教老師，這個問題如何處理？

個人所得稅應納稅額的計算 2024-03-16 22:41:56

問題來源：

五、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

要素	具體規(guī)定
“次”的規(guī)定	以一個月內(nèi)取得的收入為一次
允許扣除的項目及順序	①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（包括城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預算調(diào)節(jié)基金等） ②向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下涉及此項扣除） ③實際發(fā)生的由納稅人負擔的修繕費（每月不得超過800元，未扣的部分下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止） ④法定費用扣除標準（800元或20%）
稅率	20%（個人按市場價格出租居民住房取得的所得，減按10%征稅）
應納稅所得額	①每次（月）收入≤4000元：應納稅所得額=不含增值稅月租金收入-準予扣除項目-修繕費（以800元為限）-800元 ②每次（月）收入>4000元：應納稅所得額=[不含增值稅月租金收入-準予扣除項目-修繕費（以800元為限）]×（1-20%）
應納稅額	應納稅所得額×20%（10%）

提示

在計算財產(chǎn)（如不動產(chǎn)）租賃所得應納的個人所得稅時，稅前允許扣除的稅金的計算：

（1）城建稅、教育費附加及地方教育附加=不含增值稅的月租金收入×征收率×（城建稅稅率+3%+2%）

（2）房產(chǎn)稅=不含增值稅的月租金收入×12%或4%

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劉老師

2024-03-17 15:02:02 3837人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

這里教材不正確哈~根據(jù)稅法規(guī)定，計算財產(chǎn)租賃所得的應納稅所得額時，確實需要先扣除財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下）、實際發(fā)生的由納稅人負擔的修繕費（每月不超過800元），然后再根據(jù)每次（月）收入是否超過4000元來選擇不同的計算方式。

您可以參看一下稅務(wù)局的解讀輔導房屋租賃個人所得稅現(xiàn)行政策：