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財(cái)產(chǎn)租賃中扣稅費(fèi)、轉(zhuǎn)租金、修繕費(fèi)后的余額如何與4000比較？

課程和輕一中都提到財(cái)產(chǎn)租賃所得依次扣除稅費(fèi)、轉(zhuǎn)租、修繕費(fèi)后與4000比較，來(lái)判斷減除800還是乘以（1-20%）；新教材例5-14例題假定2月份修繕費(fèi)1000元，收入4500，二月份應(yīng)納稅所得額4500-800=3700小于4000，按照課程應(yīng)納稅額為（4500-800-800）*10%=290，而教材應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為（4500-800）*（1-20%）*10%=296，兩者計(jì)算結(jié)果有出入，請(qǐng)教老師，這個(gè)問(wèn)題如何處理？

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-03-16 22:41:56

問(wèn)題來(lái)源：

五、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

要素	具體規(guī)定
“次”的規(guī)定	以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
允許扣除的項(xiàng)目及順序	①財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金等） ②向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下涉及此項(xiàng)扣除） ③實(shí)際發(fā)生的由納稅人負(fù)擔(dān)的修繕費(fèi)（每月不得超過(guò)800元，未扣的部分下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止） ④法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）
稅率	20%（個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房取得的所得，減按10%征稅）
應(yīng)納稅所得額	①每次（月）收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=不含增值稅月租金收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（以800元為限）-800元 ②每次（月）收入>4000元：應(yīng)納稅所得額=[不含增值稅月租金收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)（以800元為限）]×（1-20%）
應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅所得額×20%（10%）

提示

在計(jì)算財(cái)產(chǎn)（如不動(dòng)產(chǎn)）租賃所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅時(shí)，稅前允許扣除的稅金的計(jì)算：

（1）城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=不含增值稅的月租金收入×征收率×（城建稅稅率+3%+2%）

（2）房產(chǎn)稅=不含增值稅的月租金收入×12%或4%

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劉老師

2024-03-17 15:02:02 3262人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

這里教材不正確哈~根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，確實(shí)需要先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下）、實(shí)際發(fā)生的由納稅人負(fù)擔(dān)的修繕費(fèi)（每月不超過(guò)800元），然后再根據(jù)每次（月）收入是否超過(guò)4000元來(lái)選擇不同的計(jì)算方式。

您可以參看一下稅務(wù)局的解讀輔導(dǎo)房屋租賃個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策：