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租賃中經(jīng)營融資租賃與融資性售后回租的區(qū)別

這一塊的租賃幾個(gè)融資租賃融資性售后回租等相關(guān)的能不能老師幫忙做一下辨析

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2024-06-26 19:32:04

問題來源：

★第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人

★★【知識(shí)點(diǎn)一】征稅范圍

二、征稅范圍的一般規(guī)定與特殊規(guī)定

不征	（1）單位內(nèi)部或非經(jīng)營活動(dòng)	①單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)（員工為本單位）
				②單位或個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)（單位為員工）
				③行政單位收取的滿足條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)
		（2）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入（保本收益征稅）
		（3）基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期
		（4）存款利息（貸款利息納稅）
		（5）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付
		（6）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金
		（7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人（非重組的征稅）
		（8）應(yīng)稅行為完全發(fā)生在境外的	①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)
				②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)
				③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
				④為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)
				⑤向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)
				⑥向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)
				⑦向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)
		（9）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入	應(yīng)征→與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的
		（9）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入		不征→其他情形的
		（10）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為
		（11）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥正常計(jì)稅，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥
		（12）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)

手寫板1

手寫板2

手寫板3

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喬老師

2024-06-26 20:03:40 787人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

租賃包括經(jīng)營租賃、融資租賃。經(jīng)營租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營租賃（稅率13%）和不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營租賃（稅率9%）；

與融資租賃相關(guān)的有直租和售后回租，直租就是我們說的融資性租賃，按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)納稅，如果是有形動(dòng)產(chǎn)的融資性租賃，稅率是13%，如果是不動(dòng)產(chǎn)的融資性租賃，稅率是9%；融資性售后回租按照金融服務(wù)——貸款服務(wù)納稅，貸款服務(wù)的稅率是6%。

所以不好區(qū)分的就是融資性租賃和售后回租，下面舉個(gè)例子區(qū)分理解一下兩者的含義：

融資性售后回租，舉例說明：甲企業(yè)最近要開展新項(xiàng)目，缺錢，但甲企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備，就和乙融資租賃企業(yè)達(dá)成協(xié)議，先把這臺(tái)設(shè)備賣給乙企業(yè)，然后再通過向乙企業(yè)支付租金的方式將設(shè)備租回來使用。稅法上認(rèn)為該資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未全部轉(zhuǎn)移，這不屬于真正的資產(chǎn)出售行為，所以承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。但是出租方（購買方）出租該設(shè)備給承租人（買方），會(huì)取得利息及利息性質(zhì)的收入【比如全部租金減去設(shè)備價(jià)款（本金）】，這個(gè)要按照“貸款服務(wù)”交增值稅（稅率6%）

【提示】

融資性售后回租的銷售額，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額?！究鄢窘穑翠N售額不包含本金】

普通的融資租賃行為，舉例說明：甲企業(yè)需要一臺(tái)設(shè)備來開展新項(xiàng)目，但它沒錢，所以它就找乙融資租賃公司合作，乙融資租賃公司根據(jù)甲企業(yè)的要求從丙公司購買這臺(tái)設(shè)備，然后出租給甲。

乙公司收取租金，要按照租賃服務(wù)（稅率13%）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。乙公司因?yàn)橘徺I設(shè)備時(shí)可以取得專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以取得的租金，計(jì)算增值稅時(shí)不扣除本金（但可以扣除相關(guān)利息支出）。

【提示】

融資租賃的銷售額，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。【不扣除本金，即銷售額包含本金】