買價乘以扣除率如何理解？
此處為何不是乘以91%？購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品此處購進(jìn)煙絲計算抵扣此處為何是10%而不是9%
問題來源：
某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2020年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款50萬元，領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬元。
（2）從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購憑證注明收購價10萬元，支付價外補(bǔ)貼3萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅的加工費2萬元。
（3）生產(chǎn)的B牌卷煙，出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條65元（不含增值稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的B牌卷煙的批發(fā)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條120元（不含增值稅），國稅總局核定的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。本月銷售了300標(biāo)準(zhǔn)箱。
（4）將自產(chǎn)的200箱C牌卷煙（甲類卷煙）移送給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對外銷售，取得不含稅銷售額900萬元。
（5）向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元，無同類產(chǎn)品價格。
（其他相關(guān)資料：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%；雪茄煙成本利潤率為5%，適用消費稅稅率36%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）從甲企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款50萬元，領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額400萬元。
（2）從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購憑證注明收購價10萬元，支付價外補(bǔ)貼3萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅的加工費2萬元。
（3）生產(chǎn)的B牌卷煙，出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條65元（不含增值稅），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的B牌卷煙的批發(fā)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條120元（不含增值稅），國稅總局核定的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為30%。本月銷售了300標(biāo)準(zhǔn)箱。
（4）將自產(chǎn)的200箱C牌卷煙（甲類卷煙）移送給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對外銷售，取得不含稅銷售額900萬元。
（5）向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元，無同類產(chǎn)品價格。
（其他相關(guān)資料：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%；雪茄煙成本利潤率為5%，適用消費稅稅率36%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算卷煙廠業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅額。
購進(jìn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，煙絲已納消費稅允許從卷煙的應(yīng)納稅額中抵扣。
應(yīng)納消費稅稅額=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20（萬元）
應(yīng)納消費稅稅額=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20（萬元）
（2）簡要說明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費品的含義。
委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
（3）計算業(yè)務(wù)（2）加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅。
乙企業(yè)代收代繳的消費稅={[（10+3）+10×（1+10%）×20%]×90%+2}÷（1-30%）×30%=6.72（萬元）
（4）計算卷煙廠業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅額。
卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
計稅價格=120×（1-30%）=84（元），屬于甲類卷煙。
實際銷售價格低于計稅價格的，按照計稅價格計算繳納消費稅。
應(yīng)納消費稅=300×0.015+84×250條×300箱×56%÷10000=357.3（萬元）
計稅價格=120×（1-30%）=84（元），屬于甲類卷煙。
實際銷售價格低于計稅價格的，按照計稅價格計算繳納消費稅。
應(yīng)納消費稅=300×0.015+84×250條×300箱×56%÷10000=357.3（萬元）
（5）計算卷煙廠業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅額。
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
應(yīng)繳納的消費稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬元）
應(yīng)繳納的消費稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬元）
（6）計算卷煙廠業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費稅額。
應(yīng)納消費稅=18×（1+5%）/（1-36%）×36%=10.63（萬元）。
查看完整問題
喬老師
2021-08-26 17:19:27 5048人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）
扣除率一般是9%，但納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
本題收購煙葉（屬于農(nóng)產(chǎn)品）加工為煙絲（屬于適用13%稅率貨物），所以扣除率是10%
有幫助(6)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2024-01-28
-
2023-02-10
-
2022-07-07
-
2020-09-29
-
2020-09-20
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號