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免抵是什么意思？如何理解免抵的增值稅？

我現(xiàn)在還是不太理解，只是套公式硬背，應(yīng)納稅額和名義退稅額孰低退稅，然后名義退稅額減去應(yīng)納稅額B-A，就是免抵的稅額（老師舉的例子100-（-80）=20，要計(jì)算附加稅

但是為什么是這20算是免掉的部分？而不是用應(yīng)納稅額80計(jì)算附加稅？

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-06-30 11:40:25

問(wèn)題來(lái)源：

★★【知識(shí)點(diǎn)三】計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、計(jì)稅依據(jù)

1.基本規(guī)定

（1）根據(jù)納稅人依法實(shí)際繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

計(jì)稅依據(jù)=實(shí)繳的兩稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的兩稅稅額-期末留抵退還的增值稅稅額

（2）納稅人違反兩稅等有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；

但在被查補(bǔ)兩稅并被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金并按規(guī)定處以罰款。（即只根據(jù)稅，不包括費(fèi)）

2.免抵稅額城建稅的申報(bào)繳納時(shí)間

應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

3.直接減免的兩稅稅額含義

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

（即隨兩稅的減免而減免，但不隨兩稅的返還而返還）

4.留抵退稅額在計(jì)稅依據(jù)中扣除的具體規(guī)則。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在以后納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

對(duì)于小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

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高老師

2024-06-30 14:30:27 1602人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

免抵的增值稅是出口未采用退的方式，而用沖抵內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額方式少交的增值稅。如果按照正常計(jì)稅流程，內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅和城建稅，出口應(yīng)退增值稅但不退城建稅，免抵退稅的計(jì)稅規(guī)則使內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅與出口應(yīng)退增值稅對(duì)沖了，這部分金額對(duì)應(yīng)的城建稅是應(yīng)繳納的，所以計(jì)入城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

【舉例】如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬(wàn)元，但是該企業(yè)還涉及貨物出口應(yīng)退增值稅60萬(wàn)元，這種情況下，同一個(gè)企業(yè)，既有征稅的也有退稅的，按照免抵退稅的規(guī)則，將出口貨物需要退稅的60萬(wàn)元直接抵頂內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，沖抵后，該企業(yè)只需要繳納40萬(wàn)元的增值稅就可以了。但是，內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬(wàn)元，且這100萬(wàn)元屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，因此，我們要將實(shí)際繳納的40萬(wàn)元和免抵的60萬(wàn)元加在一起，作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城建稅。

同理，應(yīng)納稅額是負(fù)的，是不能作為附加稅的計(jì)稅依據(jù)的，免抵稅額=100-80=20，因此20是要計(jì)算附加稅的。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！

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