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問(wèn)題來(lái)源：

位于A市的甲個(gè)體工商戶(hù)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年3月將位于B市的一間門(mén)市房出售給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為含稅230萬(wàn)元；該門(mén)市房為2019年2月購(gòu)進(jìn)，繳納契稅4.35萬(wàn)元購(gòu)房發(fā)票丟失，但能契稅完稅憑證，該完稅憑證上注明的契稅計(jì)稅金額為145萬(wàn)元。下列關(guān)于甲個(gè)體工商戶(hù)的稅務(wù)處理，正確的有（　?。?/div>
A、應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅4.05萬(wàn)元
B、在A市需要繳納增值稅3.7萬(wàn)元
C、應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅3.7萬(wàn)元
D、在A市不需要繳納增值稅

正確答案：C,D

答案分析：選項(xiàng)ABCD：（1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)（非住房），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。（3）2016年5月1日及以后繳納契稅的，契稅計(jì)稅金額不含增值稅，故應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅=[230÷（1+5%）-145]×5%=3.7（萬(wàn)元）；在A市繳納增值稅=[230÷（1+5%）-145]×5%-3.7=0。

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馬老師

2025-04-02 19:29:33 146人瀏覽

“轉(zhuǎn)讓價(jià)款為含稅230萬(wàn)元”您在計(jì)算增值稅時(shí)需要先將含稅價(jià)230萬(wàn)元進(jìn)行價(jià)稅分離，是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，應(yīng)納稅額需以不含稅銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)。這里適用5%征收率，因此用230÷(1+5%)剔除稅款，還原出不含稅銷(xiāo)售額。再用這個(gè)不含稅銷(xiāo)售額減去契稅憑證上的不含稅計(jì)稅金額145萬(wàn)元，計(jì)算出差額后，再乘以5%稅率，才能準(zhǔn)確得出應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。這一步確保了計(jì)稅基礎(chǔ)的正確性，避免直接用含稅價(jià)計(jì)算導(dǎo)致稅款虛增。而且145萬(wàn)元本身是不含稅價(jià)格，所以前面也應(yīng)先對(duì)230萬(wàn)元含稅價(jià)進(jìn)行換算，換算出不含稅價(jià)。

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