為什么對230先價稅分離

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目）增值稅計征方法 2025-04-01 22:27:33

問題來源：

位于A市的甲個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年3月將位于B市的一間門市房出售給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價款為含稅230萬元；該門市房為2019年2月購進(jìn)，繳納契稅4.35萬元購房發(fā)票丟失，但能契稅完稅憑證，該完稅憑證上注明的契稅計稅金額為145萬元。下列關(guān)于甲個體工商戶的稅務(wù)處理，正確的有（　?。?。

A、應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅4.05萬元

B、在A市需要繳納增值稅3.7萬元

C、應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅3.7萬元

D、在A市不需要繳納增值稅

正確答案：C,D

答案分析：選項ABCD：（1）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)（非住房），以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。（3）2016年5月1日及以后繳納契稅的，契稅計稅金額不含增值稅，故應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅=[230÷（1+5%）-145]×5%=3.7（萬元）；在A市繳納增值稅=[230÷（1+5%）-145]×5%-3.7=0。

查看完整問題

馬老師

2025-04-02 19:29:33 148人瀏覽

“轉(zhuǎn)讓價款為含稅230萬元”您在計算增值稅時需要先將含稅價230萬元進(jìn)行價稅分離，是因為增值稅是價外稅，應(yīng)納稅額需以不含稅銷售額為計稅依據(jù)。這里適用5%征收率，因此用230÷(1+5%)剔除稅款，還原出不含稅銷售額。再用這個不含稅銷售額減去契稅憑證上的不含稅計稅金額145萬元，計算出差額后，再乘以5%稅率，才能準(zhǔn)確得出應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。這一步確保了計稅基礎(chǔ)的正確性，避免直接用含稅價計算導(dǎo)致稅款虛增。而且145萬元本身是不含稅價格，所以前面也應(yīng)先對230萬元含稅價進(jìn)行換算，換算出不含稅價。

有幫助(6) 答案有問題？

相關(guān)答疑