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問題來源:

位于A市的甲個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人,2025年3月將位于B市的一間門市房出售給乙企業(yè),轉(zhuǎn)讓價款為含稅230萬元;該門市房為2019年2月購進,繳納契稅4.35萬元購房發(fā)票丟失,但能契稅完稅憑證,該完稅憑證上注明的契稅計稅金額為145萬元。下列關(guān)于甲個體工商戶的稅務(wù)處理,正確的有( ?。?/div>
A、應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅4.05萬元
B、在A市需要繳納增值稅3.7萬元
C、應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅3.7萬元
D、在A市不需要繳納增值稅

正確答案:C,D

答案分析:選項ABCD:(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(非住房),以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;除其他個人之外的小規(guī)模納稅人,應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(2)納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票,可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,進行差額扣除。(3)2016年5月1日及以后繳納契稅的,契稅計稅金額不含增值稅,故應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅=[230÷(1+5%)-145]×5%=3.7(萬元);在A市繳納增值稅=[230÷(1+5%)-145]×5%-3.7=0。

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馬老師

2025-04-02 19:29:33 145人瀏覽

“轉(zhuǎn)讓價款為含稅230萬元”您在計算增值稅時需要先將含稅價230萬元進行價稅分離,是因為增值稅是價外稅,應(yīng)納稅額需以不含稅銷售額為計稅依據(jù)。這里適用5%征收率,因此用230÷(1+5%)剔除稅款,還原出不含稅銷售額。再用這個不含稅銷售額減去契稅憑證上的不含稅計稅金額145萬元,計算出差額后,再乘以5%稅率,才能準(zhǔn)確得出應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。這一步確保了計稅基礎(chǔ)的正確性,避免直接用含稅價計算導(dǎo)致稅款虛增。而且145萬元本身是不含稅價格,所以前面也應(yīng)先對230萬元含稅價進行換算,換算出不含稅價。

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