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房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預(yù)繳詳解

房地產(chǎn)企業(yè)一般在開(kāi)發(fā)期間主要都是支出,沒(méi)有收入的,也要預(yù)繳增值稅嗎?

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)征方法 2022-05-20 15:17:48

問(wèn)題來(lái)源:

第八節(jié)  特定應(yīng)稅行為的增值稅計(jì)征方法

【考點(diǎn)2】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征管(★★★)

根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))規(guī)定:

1.適用范圍:房企銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

2.一般納稅人征收管理

1)一般計(jì)稅方法(9%):房地產(chǎn)新項(xiàng)目

銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷1+9%

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=支付的土地價(jià)款×(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)

公式中支付的土地價(jià)款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。

預(yù)繳稅款:一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【提示】手寫板中50000/1+9%*3%=1376.15是以萬(wàn)元為單位。

2)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(5%):一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。

3)發(fā)票開(kāi)具

自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票;

向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人征收管理

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(無(wú)論新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目),都按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

1)預(yù)繳稅款:小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2)小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目:

可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

納稅人

項(xiàng)目分類

計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款

申報(bào)納稅

一般納稅人

新項(xiàng)目

一般計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+9%)×3%

應(yīng)納稅款=(含稅全價(jià)-土地價(jià)款)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款

老項(xiàng)目

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅款

小規(guī)模納稅人

不管

新項(xiàng)目

還是

老項(xiàng)目

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于老師

2022-05-21 09:36:48 2458人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

房地產(chǎn)在開(kāi)發(fā)期間肯定是會(huì)收取一定的預(yù)收款的,如果企業(yè)收取了預(yù)收款,他是需要對(duì)這筆預(yù)收款預(yù)繳增值稅的。

如果真的是一筆收入也沒(méi)有,此時(shí)不需要預(yù)繳,但一筆收入都沒(méi)有的這種情況很少。

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