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復(fù)核是否能確保賬齡信息準(zhǔn)確性？

第（3）問做了復(fù)核這一步，難道不是已經(jīng)驗(yàn)證了賬齡信息的準(zhǔn)確性嗎？

銷售與收款循環(huán)的以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試 2024-07-13 14:12:49

問題來源：

例題精煉

　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及其結(jié)果，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，如有異常進(jìn)行調(diào)查并處理，復(fù)核完成后簽字存檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了3個(gè)月的銷售返利計(jì)算表，檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴甲公司與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化信息處理控制。因該控制在2022年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2023年未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。

（3）乙公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為乙公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。

（5）丙公司使用存貨庫齡等信息測(cè)算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

（6）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，丁公司銷售與收款流程的內(nèi)部控制是有效的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此直接利用了上年度控制測(cè)試結(jié)果并實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

（1）不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施該控制。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)，由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。/A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證賬齡信息的準(zhǔn)確性。

（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。穿行測(cè)試不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分證據(jù)／穿行測(cè)試用于了解內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試。

（6）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)控，并根據(jù)情況考慮是否實(shí)施控制測(cè)試及利用上年度控制結(jié)果。

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李老師

2024-07-13 15:09:40 391人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

賬齡信息是由信息系統(tǒng)生成的。因此，僅僅通過人工復(fù)核并不足以完全確保信息的準(zhǔn)確性。如果信息系統(tǒng)存在問題，它可能會(huì)持續(xù)生成錯(cuò)誤的信息，而人工復(fù)核可能無法捕捉到這一點(diǎn)。所以，除了復(fù)核之外，還需要驗(yàn)證生成這些信息的信息系統(tǒng)的控制是否有效，這樣才能更全面地確保賬齡信息的準(zhǔn)確性。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了詢問和檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄外，還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制。

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