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編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間如何影響進(jìn)一步審計(jì)程序的實(shí)施？

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 2025-02-22 11:02:23

問題來源：

【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，這是由財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)，即編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間決定的。

（一）如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（★多選）

在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡審計(jì)資源的耗費(fèi)和審計(jì)效率，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素（6點(diǎn)）：

關(guān)鍵詞	因素	備注及舉例
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	（1）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	風(fēng)險(xiǎn)越高→獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高→集中于期末或接近期末實(shí)施）
控制	（2）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制（易考點(diǎn)）	如果控制薄弱不宜期中做
目的	（3）實(shí)質(zhì)性程序的目的	如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目的就包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)（從而與期末比較），CPA應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
時(shí)效性	（4）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性	如果有些證據(jù)必須期中做，則在期中做
報(bào)表項(xiàng)目特殊性	（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)	某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)，【注意】收入截止認(rèn)定、未決訴訟，決定了CPA必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
平衡性	（6）針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?/span>實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。	成本效益及效果的綜合權(quán)衡

底層邏輯

咬文嚼字·入木三分

為什么總是強(qiáng)調(diào)期中實(shí)施程序要考慮很多因素，是為了規(guī)范什么？是為了規(guī)避什么風(fēng)險(xiǎn)？

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李老師

2025-02-22 12:09:23 328人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

“編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間”是指被審計(jì)單位完成其財(cái)務(wù)報(bào)表編制的時(shí)間點(diǎn)。在審計(jì)過程中，這個(gè)時(shí)間點(diǎn)會(huì)影響審計(jì)師決定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。如果財(cái)務(wù)報(bào)表編制較早，審計(jì)師可能會(huì)有更多的時(shí)間來計(jì)劃和執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，包括更詳盡的測(cè)試和審查。相反，如果財(cái)務(wù)報(bào)表臨近審計(jì)截止日期才完成，審計(jì)師可能需要在更短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審計(jì)工作，這可能會(huì)影響審計(jì)的深度和廣度。因此，“編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間”是審計(jì)師在確定“什么時(shí)候?qū)嵤┻M(jìn)一步審計(jì)程序”時(shí)需要考慮的重要因素，以確保審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

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