（1）
考核點(diǎn)：咨詢的具體要求，P500-501
依據(jù)：6.完整記錄咨詢情況。注冊會計師需要完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。
項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。
（2）
考核點(diǎn)：意見分歧，P501
依據(jù)：在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡軙霈F(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見分歧。
原因分析：有意見分歧，要設(shè)法解決意見分歧，不能直接認(rèn)為項目質(zhì)量控制復(fù)核人的做法是對的。
（3）
考核點(diǎn)：項目質(zhì)量控制復(fù)核的對象，P502
依據(jù)：在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
原因分析：上市實體財務(wù)報表審計一定要經(jīng)過項目質(zhì)量控制復(fù)核，其他的項目根據(jù)具體情況確定。
（4）
考核點(diǎn)：項目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求，P503
依據(jù)：當(dāng)咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍十分重大時，除非項目組和項目質(zhì)量控制復(fù)核人員都能謹(jǐn)慎從事，以使項目質(zhì)量控制復(fù)核人員保持客觀性，否則項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性可能受到損害。如果項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客觀性，會計師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員，擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員或為該項審計業(yè)務(wù)提供咨詢。
原因分析：重大問題避免向項目質(zhì)量控制復(fù)核人咨詢，以免影響其客觀性。
（5）
考核點(diǎn)：業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索，P505
依據(jù)：如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以保證：
1.生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋；
2.將掃描復(fù)制件，包括必要時對掃描復(fù)制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)檔案中；
3.能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。
原因分析：掃描之后，原來紙質(zhì)的文件不能刪除。
（6）
考核點(diǎn)：監(jiān)控結(jié)果的處理，P508
依據(jù)：定期告知監(jiān)控結(jié)果。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆印?br>