問題來(lái)源:
(1)項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢形成的記錄,應(yīng)當(dāng)經(jīng)項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的認(rèn)可。
(2)為保證項(xiàng)目質(zhì)量,除需要實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核外,還需執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見分歧,以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人意見為主。
(3)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)為避免出現(xiàn)分歧、保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告,項(xiàng)目合伙人可以就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)測(cè)試以及重要性的確定等問題向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人咨詢。
(5)對(duì)于紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,還應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。
(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽僖淮螌①|(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(1)
考核點(diǎn):咨詢的具體要求,P500-501
依據(jù):6.完整記錄咨詢情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要完整詳細(xì)地記錄咨詢情況,包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng),以及咨詢的結(jié)果,包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。
項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄,應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。
(2)
考核點(diǎn):意見分歧,P501
依據(jù):在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,時(shí)??赡軙?huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,以處理和解決意見分歧。
原因分析:有意見分歧,要設(shè)法解決意見分歧,不能直接認(rèn)為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的做法是對(duì)的。
(3)
考核點(diǎn):項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的對(duì)象,P502
依據(jù):在實(shí)務(wù)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外,還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn),確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大,或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù),實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
原因分析:上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一定要經(jīng)過項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,其他的項(xiàng)目根據(jù)具體情況確定。
(4)
考核點(diǎn):項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求,P503
依據(jù):當(dāng)咨詢所涉及問題的性質(zhì)和范圍十分重大時(shí),除非項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員都能謹(jǐn)慎從事,以使項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員保持客觀性,否則項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性可能受到損害。如果項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客觀性,會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員,擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員或?yàn)樵擁?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供咨詢。
原因分析:重大問題避免向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人咨詢,以免影響其客觀性。
(5)
考核點(diǎn):業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索,P505
依據(jù):如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍员WC:
1.生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件,包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋;
2.將掃描復(fù)制件,包括必要時(shí)對(duì)掃描復(fù)制件的索引和簽字,歸整到業(yè)務(wù)檔案中;
3.能夠檢索和打印掃描復(fù)制件。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。
原因分析:掃描之后,原來(lái)紙質(zhì)的文件不能刪除。
(6)
考核點(diǎn):監(jiān)控結(jié)果的處理,P508
依據(jù):定期告知監(jiān)控結(jié)果。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

朱老師
2019-10-14 16:21:00 1640人瀏覽
這塊您看題干說(shuō)了【上市公司】,這是不全的,所以直接寫答案,就從【上市實(shí)體】的角度來(lái)寫就行,標(biāo)答就是這個(gè)思路,您參照來(lái)看一下。
您再理解理解,哪塊還有問題,歡迎繼續(xù)探討。相關(guān)答疑
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