主任會計師,項目合伙人,分別是對什么承擔(dān)最終責(zé)任
有兩個負(fù)責(zé)的,主任會計師,項目合伙人,分別是對什么承擔(dān)最終責(zé)任,我有點混了,麻煩老師幫忙梳理下。
問題來源:
(1)質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計和監(jiān)控,其部門主管合伙人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
(2)所有公眾利益實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和評價為高風(fēng)險的業(yè)務(wù)均需實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
(3)每六年為一個周期,對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查。
(5)項目合伙人對會計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。如項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見分歧,以項目合伙人的意見為準(zhǔn)。
要求:
針對上述第(1)至(3)、(5)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。(2017年)
事項(1)
考核點:對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,教材P530
依據(jù):
會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任,為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果,主任會計師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限,以幫助主任會計師正確履行其職責(zé)。
原因分析:
對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會計師。
事項(2)
考核點:會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制-項目質(zhì)量控制復(fù)核,教材P542-P543
依據(jù):
會計師事務(wù)所制定的項目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求:
(1)對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;
(2)明確標(biāo)準(zhǔn),據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù),以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;
(3)對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項:
(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括涉及公眾利益的程度;
(2)在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險;
(3)法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
在實務(wù)中,會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外,還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn),確定對那些涉及公眾利益的范圍較大,或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù),實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。
事項(3)
考核點:監(jiān)控,教材P549
依據(jù):會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長不得超過3年。在每個周期內(nèi),應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。
原因分析:
實施檢查的要求是在不超過3年的周期內(nèi),至少選取一項進(jìn)行檢查,題目中以6年為周期,至少選取兩次進(jìn)行檢查,不符合要求。
事項(5)
考核點:意見分歧,教材P542
依據(jù):
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?,F(xiàn)象,只有經(jīng)過充分的討論,才有利于意見分歧的解決。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實可行的政策和程序,例如,向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行咨詢,以解決這些分歧。
只有意見分歧問題得到解決,項目合伙人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前,項目合伙人就出具報告,不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎,而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾?,難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。
原因分析:
存在意見分歧屬于正?,F(xiàn)象,但是要采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ソ鉀Q意見分歧,不能不去討論解決直接以項目合伙人的意見為準(zhǔn)。

賀老師
2020-10-16 10:59:24 5236人瀏覽
會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任,為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果,主任會計師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限,以幫助主任會計師正確履行其職責(zé)。
項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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