問題來源：
ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任多家上市公司2024年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡。審計中與獨立性相關(guān)的事項如下：
（1）由于ABC會計師事務所連續(xù)兩年從甲公司收取的全部費用占其收費總額的比例超過15%，除實施常規(guī)的復核程序外，發(fā)表審計意見前由會計師事務所質(zhì)量管理主管合伙人對甲公司財務報表審計項目再次實施相當于項目質(zhì)量復核的復核。
（2）XYZ公司法務部員工趙某于2024年年初起就信托業(yè)務擔任乙公司下屬子公司的法律顧問，趙某并非項目組成員，也不是該子公司的首席法律顧問，該項信托業(yè)務對乙公司而言并不重大。
（3）丙公司2024年拓展了大量南美洲業(yè)務，存在大量跨境交易，聘請XYZ公司為其提供國際稅務咨詢業(yè)務，XYZ公司在簽約前采用書面方式與丙公司治理層進行了溝通，并告知了丙公司治理層XYZ公司可以提供該服務。
（4）由于ABC會計師事務所為丁公司連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的時間已達十年，由會計師事務所以外獨立的、具備充分時間和勝任能力的人員實施外部質(zhì)量復核，并就此事項與丁公司治理層進行了書面溝通。
（5）XYZ公司向戊公司下屬子公司提供財務咨詢業(yè)務，因此調(diào)整了戊公司審計收費，并就此事宜與戊公司治理層溝通并征得了其同意。
（6）XYZ公司為己公司提供了招聘服務，具體包括：制定崗位描述、制定識別和選擇潛在候選人的流程、出具招聘試題，并由己公司管理層負責作出有關(guān)招聘事宜的所有管理決策。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
（1）由于ABC會計師事務所連續(xù)兩年從甲公司收取的全部費用占其收費總額的比例超過15%，除實施常規(guī)的復核程序外，發(fā)表審計意見前由會計師事務所質(zhì)量管理主管合伙人對甲公司財務報表審計項目再次實施相當于項目質(zhì)量復核的復核。
（2）XYZ公司法務部員工趙某于2024年年初起就信托業(yè)務擔任乙公司下屬子公司的法律顧問，趙某并非項目組成員，也不是該子公司的首席法律顧問，該項信托業(yè)務對乙公司而言并不重大。
（3）丙公司2024年拓展了大量南美洲業(yè)務，存在大量跨境交易，聘請XYZ公司為其提供國際稅務咨詢業(yè)務，XYZ公司在簽約前采用書面方式與丙公司治理層進行了溝通，并告知了丙公司治理層XYZ公司可以提供該服務。
（4）由于ABC會計師事務所為丁公司連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的時間已達十年，由會計師事務所以外獨立的、具備充分時間和勝任能力的人員實施外部質(zhì)量復核，并就此事項與丁公司治理層進行了書面溝通。
（5）XYZ公司向戊公司下屬子公司提供財務咨詢業(yè)務，因此調(diào)整了戊公司審計收費，并就此事宜與戊公司治理層溝通并征得了其同意。
（6）XYZ公司為己公司提供了招聘服務，具體包括：制定崗位描述、制定識別和選擇潛在候選人的流程、出具招聘試題，并由己公司管理層負責作出有關(guān)招聘事宜的所有管理決策。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
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AI智能答疑老師
2025-08-10 22:55:43 333人瀏覽
您好，您問的第（3）項主要考查的是“為審計客戶提供非鑒證服務時，對獨立性的溝通要求”這一知識點。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德守則（第4號守則），如果會計師事務所的網(wǎng)絡所為審計客戶提供如稅務咨詢等非鑒證服務，必須在簽約前書面告知治理層：該服務未被禁止，且不會對獨立性產(chǎn)生不利影響（或已識別的不利影響處于可接受水平）。題目中XYZ公司雖溝通了服務內(nèi)容，但未明確說明獨立性保障措施，因此違反規(guī)定?？键c原文可參考教材第四章“獨立性要求”部分，原文描述類似：“提供非鑒證服務前，應書面溝通服務性質(zhì)、范圍及確保獨立性的措施，包括對不利影響的評估和防范”。希望這幫助您理解核心內(nèi)容！
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