輕四第40頁第6題解答

針對(duì)擬信賴的旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，以減少實(shí)質(zhì)性程序

老師這句話說的太絕對(duì)了把已經(jīng)是特別風(fēng)險(xiǎn)了還要特地的必須測(cè)試控制運(yùn)行的有效性？控制的有效性不是可以直接選擇不做直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序嗎

這句話說這么絕對(duì)還是正確的感覺怪怪的

需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2023-07-26 00:31:58

問題來源：

針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，下列說法中，正確的有（　?。?。

A、針對(duì)擬信賴的旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，以減少實(shí)質(zhì)性程序

B、針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師每次審計(jì)時(shí)均應(yīng)當(dāng)測(cè)試

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)應(yīng)當(dāng)確定設(shè)計(jì)是否合理、是否得到執(zhí)行

D、針對(duì)管理層應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否信賴該控制均應(yīng)當(dāng)了解

正確答案：A,C,D

答案分析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：在每次審計(jì)時(shí)測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)控制的前提為擬信賴該控制或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

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張老師

2023-07-26 18:44:58 640人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

控制測(cè)試的確不是必須做的，控制測(cè)試在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中是順風(fēng)車，如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，那么就實(shí)施控制測(cè)試，實(shí)施控制測(cè)試的目的是少做實(shí)質(zhì)性程序，其實(shí)主要是考慮成本效益原則。A的關(guān)鍵點(diǎn)在于“擬信賴......控制”，擬信賴就是打算信賴，預(yù)期有效的意思。預(yù)期控制有效，要實(shí)施控制測(cè)試，這是控制測(cè)試的要求。（符合下面控制測(cè)試的要求）

控制測(cè)試的要求

作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；

（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，就控制在相關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

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