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冷卻期的幾種情況

關(guān)于冷卻期，印象中好像有兩種情況，麻煩老師幫忙總結(jié)一下跟冷卻期有關(guān)的所有知識點(diǎn)，謝謝！

審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 2020-10-10 20:33:00

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項(xiàng)目組在甲公司2019年財務(wù)報表審計中遇到下列事項(xiàng)：
（1）高級合伙人B注冊會計師與負(fù)責(zé)甲公司財務(wù)報表審計的A注冊會計師同處一個分部，B注冊會計師未參與甲公司審計業(yè)務(wù)，其妻子持有甲公司價值2萬元的股票。
（2）C注冊會計師未參與甲公司審計項(xiàng)目。C注冊會計師自2019年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司的首席法律顧問，期限3年。
（3）XYZ公司為甲公司提供基于編制會計分錄目的的計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。
（4）2019年1月，甲公司收購丁公司為子公司，XYZ公司為丁公司提供優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)。
（5）D注冊會計師曾經(jīng)負(fù)責(zé)甲公司2015年至2018年項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作，未參與甲公司2019年度審計業(yè)務(wù)，甲公司于2020年2月16日對外公布了2019年年度報告。D注冊會計師于2020年3月1日離開了ABC會計師事務(wù)所加入了甲公司擔(dān)任某分公司財務(wù)總監(jiān)。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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李老師

2020-10-11 11:49:02 5523人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

針對冷卻期存在兩大類，三種情況。

第一類：

1.關(guān)鍵審計合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位。

如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。

2.前任高級合伙人加入審計客戶擔(dān)任重要職位。

如果會計師事務(wù)所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級合伙人離職已超過12個月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。

上述不得加入審計客戶的時期也可以被稱為“冷卻期”

第二類

如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。

在兩年的冷卻期內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：

1.參與該客戶的審計業(yè)務(wù)；

2.為該客戶的審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；

3.就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；

4.以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！