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擔任質(zhì)量復(fù)核人員超過3年，冷卻期是多久？

對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2022-08-07 22:33:29

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2021年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
（1）甲公司研發(fā)的鋰電池電動汽車于2021年5月1日開始接受在線預(yù)訂，提貨期最長90天。審計項目團隊成員對甲公司所有電動汽車可以優(yōu)先提貨并享受無抵押按揭付款方式購車。截至2021年年底，審計項目團隊成員已提10輛新車。
（2）審計項目組成員B注冊會計師的父親在乙公司持有不重大的間接經(jīng)濟利益。乙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)，乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（3）項目合伙人A注冊會計師曾擔任甲公司2015年度至2018年度項目質(zhì)量復(fù)核合伙人。2019年至2020年未參與甲公司審計項目。
（4）XYZ公司合伙人C受聘兼任甲公司子公司丙公司的戰(zhàn)略管理部部長。
（5）庚公司是甲公司的重要子公司，XYZ公司代庚公司內(nèi)部審計部門實施內(nèi)部控制評價。
（6）D注冊會計師為ABC會計師事務(wù)所的管理合伙人，自2021年5月1日退休。D注冊會計師于2022年1月1日受聘擔任甲公司獨立董事。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
查看完整問題

賀老師

2022-08-08 16:50:29 3257人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

這里是看五年的限制期限，未超過連續(xù)五年任職期限即可。若是五年內(nèi)擔任了多項關(guān)鍵審計合伙人，則根據(jù)五年內(nèi)各個職務(wù)的任職期限，來判斷冷卻期。我們看具體的規(guī)定：

與公眾利益實體審計客戶關(guān)鍵審計合伙人輪換相關(guān)的冷卻期

任期結(jié)束后，該人員應(yīng)當遵守下列冷卻期的規(guī)定：

1.如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)五年；

2.如果某人員擔任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)三年；

3．如果某人員擔任其他關(guān)鍵審計合伙人累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)二年。

如果某人員相繼擔任多項關(guān)鍵審計合伙人職責，冷卻期應(yīng)當按照以下規(guī)定：

1.擔任項目合伙人累計達到三年或以上，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)五年；

2.擔任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到三年或以上，冷卻期應(yīng)為連續(xù)三年；

3.擔任項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到三年或以上，但累計擔任項目合伙人未達到三年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)三年；

   4.擔任多項關(guān)鍵審計合伙人職責，并且不符合上述各項情況，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)二年。


希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油！

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