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禁止的商業(yè)關(guān)系有哪些？

對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施長期業(yè)務(wù)關(guān)系-屬于公眾利益實體的審計客戶 2025-06-14 15:37:45

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2024年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：
（1）A注冊會計師2017年度至2021年度擔(dān)任甲公司項目質(zhì)量復(fù)核人員，2022年度和2023年度未參與甲公司審計業(yè)務(wù)，2024年度擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。
（2）B注冊會計師為事務(wù)所技術(shù)部門合伙人，與A注冊會計師同處一個分部，B注冊會計師自2023年度起持有甲公司股票10000股。
（3）C注冊會計師曾擔(dān)任ABC會計師事務(wù)所合伙人，自2025年1月退休后擔(dān)任甲公司獨立董事，同時為ABC會計師事務(wù)所提供咨詢服務(wù)。
（4）D注冊會計師是項目合伙人A注冊會計師所在分部的其他審計項目的合伙人，沒有參與甲公司財務(wù)報表審計。D注冊會計師與甲公司的控股股東合資成立了一家技術(shù)咨詢公司。
（5）審計項目組成員E的父親自2024年1月起按市場價租用甲公司名下一層辦公樓，租期20年，年租金50萬元，根據(jù)甲公司的政策享受減免物業(yè)管理費的優(yōu)惠。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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李老師

2025-06-14 16:06:02 1109人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

禁止的商業(yè)關(guān)系：

會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來說，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：

1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)；

2.按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會計師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時為該會計師事務(wù)所的審計客戶時，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

3.按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

除上面以上的商業(yè)關(guān)系，其他的商業(yè)關(guān)系都是被允許或采取一定的防范措施后是被允許的

如有疑問，歡迎繼續(xù)交流！祝您輕松過關(guān)，加油！

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