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禁止的商業(yè)關(guān)系有哪些？

對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施長期業(yè)務(wù)關(guān)系-屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 2025-06-14 15:37:45

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：
（1）A注冊會計(jì)師2017年度至2021年度擔(dān)任甲公司項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，2022年度和2023年度未參與甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，2024年度擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。
（2）B注冊會計(jì)師為事務(wù)所技術(shù)部門合伙人，與A注冊會計(jì)師同處一個分部，B注冊會計(jì)師自2023年度起持有甲公司股票10000股。
（3）C注冊會計(jì)師曾擔(dān)任ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人，自2025年1月退休后擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，同時為ABC會計(jì)師事務(wù)所提供咨詢服務(wù)。
（4）D注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師所在分部的其他審計(jì)項(xiàng)目的合伙人，沒有參與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。D注冊會計(jì)師與甲公司的控股股東合資成立了一家技術(shù)咨詢公司。
（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員E的父親自2024年1月起按市場價租用甲公司名下一層辦公樓，租期20年，年租金50萬元，根據(jù)甲公司的政策享受減免物業(yè)管理費(fèi)的優(yōu)惠。
要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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李老師

2025-06-14 16:06:02 498人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

禁止的商業(yè)關(guān)系：

會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來說，這些商業(yè)關(guān)系可能包括：

1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)；

2.按照協(xié)議，將會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會計(jì)師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時為該會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時，會計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

3.按照協(xié)議，會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

除上面以上的商業(yè)關(guān)系，其他的商業(yè)關(guān)系都是被允許或采取一定的防范措施后是被允許的

如有疑問，歡迎繼續(xù)交流！祝您輕松過關(guān)，加油！

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