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輕四第六套簡答六第三小問冷卻期問題解答

老師,麻煩您解釋一下冷卻期的問題

題目中說A注冊會計師首次審計甲公司擔任項目合伙人,2年后擔任項目復(fù)核合伙人,并未超過5年,應(yīng)該是不需要冷卻吧

與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系經(jīng)濟利益的一般規(guī)定 2023-08-06 12:01:47

問題來源:

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2022年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項:
(1)甲公司原審計項目合伙人于2021年進入冷卻期,冷卻期內(nèi)未成為項目組成員,也未提供項目質(zhì)量管理,僅利用其以往審計經(jīng)驗就行業(yè)特定問題向?qū)徲嬳椖拷M提供了咨詢。
(2)乙公司為甲公司的非重要子公司,2022年9月份,XYZ公司接受乙公司委托為乙公司兩項資產(chǎn)提供資產(chǎn)評估服務(wù)以確定資產(chǎn)減值金額,單獨考慮兩項資產(chǎn)的評估結(jié)果,均對乙公司財務(wù)報表無重大影響。
(3)ABC會計師事務(wù)所要求首次擔任甲公司審計項目的項目合伙人A注冊會計師與該項目的項目質(zhì)量復(fù)核合伙人B注冊會計師兩年后互換崗位,在兩年內(nèi)A注冊會計師和B注冊會計師崗位不變。
(4)甲公司與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生重大稅務(wù)糾紛,ABC會計師事務(wù)所未承接擔任甲公司的辯護人的服務(wù),僅協(xié)助甲公司對具體問題作出回復(fù),提供背景材料或證詞并分析稅收問題。
(5)ABC會計師事務(wù)所按照正常商業(yè)條件購買甲公司的水果禮盒作為員工的新年禮品,每盒售價200元,由于購買數(shù)量達到2000盒,獲得了88折優(yōu)惠。
(6)項目組成員C注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2022年7月份,好友通過該股票賬戶買入甲公司股票100股,于審計項目組進駐甲公司審計前賣出全部股票。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則(2020年修訂)有關(guān)獨立性規(guī)定(不考慮過渡期安排)或職業(yè)道德基本原則的情況,并簡要說明理由。
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韓老師

2023-08-06 15:18:43 2046人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

本題因為是先擔任兩年項目合伙人,然后接著擔任項目質(zhì)量復(fù)核人員。再擔任下一年的項目復(fù)核人員時,會涉及到評價之前的工作,客觀性受到影響,所以需要冷卻。

具體規(guī)定如下:

某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。例如,甲注冊會計師于2020年度擔任某項目的項目合伙人,如果其在2021年度被委派擔任同一項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員,將可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響。因此,會計師事務(wù)所應(yīng)當規(guī)定一段冷卻期,要求在冷卻期結(jié)束之前,前任項目合伙人不得擔任該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。這段冷卻期至少應(yīng)當為兩年。

每天努力,就會看到不一樣的自己,加油!

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