問(wèn)題來(lái)源：
正確答案：C,D
答案分析：選項(xiàng)C,如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試; 選項(xiàng)D,了解內(nèi)控為必要程序,而控制測(cè)試為非必要程序。
佳佳老師
2024-08-15 21:28:51 551人瀏覽
對(duì)于G選項(xiàng)，我們首先要明確控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。
控制測(cè)試主要是為了評(píng)估內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，比如檢查收入是否被正確批準(zhǔn)、審核等。
而實(shí)質(zhì)性程序，比如細(xì)節(jié)測(cè)試，更側(cè)重于直接檢查賬戶余額或交易是否存在錯(cuò)報(bào)。
如果某個(gè)項(xiàng)目違背了完整性認(rèn)定，意味著應(yīng)當(dāng)入賬的沒(méi)有入賬。既然沒(méi)有入賬，針對(duì)賬簿記錄的實(shí)質(zhì)性程序就失去了實(shí)施的基礎(chǔ)，因此實(shí)質(zhì)性程序難以應(yīng)對(duì)。
現(xiàn)在回到G選項(xiàng)，它說(shuō)的是對(duì)于收入完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)。
這是因?yàn)槿绻镜膬?nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效，那么通過(guò)控制測(cè)試，我們可以更高效地評(píng)估收入是否被完整記錄。例如，如果有一個(gè)有效的內(nèi)部控制來(lái)確保每一筆收入都被正確記錄，那么通過(guò)測(cè)試這個(gè)控制是否有效，我們就能對(duì)收入的完整性有一個(gè)相對(duì)準(zhǔn)確的評(píng)估。
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