內(nèi)控、控制測(cè)試與穿行測(cè)試的含義及關(guān)系是什么？

與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境 2025-06-25 00:37:03

問(wèn)題來(lái)源：

六、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境　低頻考點(diǎn)

1、內(nèi)部環(huán)境的概念

內(nèi)部環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。

良好的內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。

在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部環(huán)境的要素

（1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)；

（2）對(duì)勝任能力的重視；

（3）治理層的參與程度；

（4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；

（5）職權(quán)與責(zé)任的分配；

（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果，以此來(lái)了解管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)以及采取的行動(dòng)。

3、內(nèi)部環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的影響

（1）內(nèi)部環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響。

（2）令人滿(mǎn)意的內(nèi)部環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，但是不能絕對(duì)防止舞弊。

（3）有效的內(nèi)部環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。相反，內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

（4）內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

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