為什么D是針對(duì)完整性認(rèn)定？

老師能舉個(gè)例子嗎

針對(duì)與存貨相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施 2025-06-21 12:15:57

問(wèn)題來(lái)源：

9.針對(duì)被審計(jì)單位存在虛構(gòu)存貨的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（　　）。

A.嚴(yán)格實(shí)施分析程序

B.關(guān)注是否存在金額較大且占比較高、庫(kù)齡較長(zhǎng)等情形的存貨，分析評(píng)價(jià)其合理性

C.對(duì)異地存放的存貨，嚴(yán)格實(shí)施函證或異地監(jiān)盤(pán)等程序

D.關(guān)注是否有異常大額存貨盤(pán)虧

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，屬于針對(duì)賬外存貨相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施（即主要針對(duì)存貨完整性認(rèn)定，而本題針對(duì)的是存在認(rèn)定）。針對(duì)虛構(gòu)存貨相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有：（1）根據(jù)存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)和實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序；（2）關(guān)注是否存在金額較大且占比較高、庫(kù)齡較長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)可比公司等情形的存貨，分析評(píng)價(jià)其合理性（選項(xiàng)B）；（3）嚴(yán)格實(shí)施分析程序（選項(xiàng)A），檢查存貨結(jié)構(gòu)波動(dòng)情況，分析其與收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)的匹配性，評(píng)價(jià)產(chǎn)成品存貨與收入、成本之間變動(dòng)的匹配性；（4）對(duì)異地存放或由第三方保管或控制的存貨，嚴(yán)格實(shí)施函證或異地監(jiān)盤(pán)等程序（選項(xiàng)C）。

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AI智能答疑老師

2025-06-21 12:16:17 241人瀏覽

針對(duì)虛構(gòu)存貨的風(fēng)險(xiǎn)，主要關(guān)注存貨是否真實(shí)存在（存在認(rèn)定），而選項(xiàng)D的異常大額存貨盤(pán)虧，比如存貨被盜或損壞卻沒(méi)記賬，可能導(dǎo)致實(shí)際存貨減少但賬上沒(méi)體現(xiàn)，這恰恰是檢查是否有賬外存貨（即遺漏記錄）的風(fēng)險(xiǎn)，屬于完整性認(rèn)定。舉個(gè)例子：假如倉(cāng)庫(kù)實(shí)際有10臺(tái)設(shè)備被盜，但公司沒(méi)登記盤(pán)虧，賬面仍顯示10臺(tái)，這就可能掩蓋存貨短缺，影響完整性。您理解得對(duì)，D確實(shí)更適合完整性認(rèn)定。

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