問題來源：
9.針對被審計單位存在虛構存貨的舞弊風險，可以考慮實施的審計程序有（ ）。
A.嚴格實施分析程序
B.關注是否存在金額較大且占比較高、庫齡較長等情形的存貨，分析評價其合理性
C.對異地存放的存貨，嚴格實施函證或異地監(jiān)盤等程序
D.關注是否有異常大額存貨盤虧
【答案】ABC
【解析】選項D錯誤，屬于針對賬外存貨相關舞弊風險的應對措施（即主要針對存貨完整性認定，而本題針對的是存在認定）。針對虛構存貨相關舞弊風險，可以考慮實施的審計程序有：（1）根據(jù)存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制，設計和實施存貨監(jiān)盤程序；（2）關注是否存在金額較大且占比較高、庫齡較長、周轉率低于同行業(yè)可比公司等情形的存貨，分析評價其合理性（選項B）；（3）嚴格實施分析程序（選項A），檢查存貨結構波動情況，分析其與收入結構變動的匹配性，評價產(chǎn)成品存貨與收入、成本之間變動的匹配性；（4）對異地存放或由第三方保管或控制的存貨，嚴格實施函證或異地監(jiān)盤等程序（選項C）。
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AI智能答疑老師
2025-06-21 12:16:17 143人瀏覽
針對虛構存貨的風險，主要關注存貨是否真實存在（存在認定），而選項D的異常大額存貨盤虧，比如存貨被盜或損壞卻沒記賬，可能導致實際存貨減少但賬上沒體現(xiàn)，這恰恰是檢查是否有賬外存貨（即遺漏記錄）的風險，屬于完整性認定。舉個例子：假如倉庫實際有10臺設備被盜，但公司沒登記盤虧，賬面仍顯示10臺，這就可能掩蓋存貨短缺，影響完整性。您理解得對，D確實更適合完整性認定。
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