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煌水乳業(yè)公司中“編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反法律法規(guī)”和“提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告”的含義

第一點(diǎn)編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和第二點(diǎn)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告我粘貼的材料正好跟答案相反,此處不理解,麻煩老師解答一下。

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2022-08-17 07:19:29

問題來源:

煌水乳業(yè)公司成立于2002年,2013年正式掛牌上市。2016年12月16日,一家國際著名調(diào)查機(jī)構(gòu)發(fā)布做空煌水乳業(yè)的報(bào)告,指出煌水乳業(yè)在苜蓿草和產(chǎn)奶量等方面數(shù)據(jù)造假。隨后數(shù)月,國內(nèi)一家銀行審計(jì)發(fā)現(xiàn),煌水乳業(yè)大量單據(jù)造假,將賬上30億資金轉(zhuǎn)出投資房地產(chǎn),無法收回。此外,業(yè)內(nèi)人士也發(fā)現(xiàn)了煌水乳業(yè)多處編制財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控缺陷。
(1)煌水乳業(yè)在2016年3月報(bào)表中顯示公司流動(dòng)資金充足,并對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力表示肯定。然而2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示,煌水乳業(yè)2016年的經(jīng)營活動(dòng)在收入、成本、借款等方面存在不實(shí)問題,企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)煌水乳業(yè)在2014年4~6月向迪科種業(yè)公司累計(jì)購買約685萬元的種子,這筆交易并未在中期報(bào)告中及時(shí)披露,而在后期發(fā)現(xiàn)執(zhí)行董事于坤間接持有迪科種業(yè)公司的控股權(quán),該收購行為被證明為關(guān)聯(lián)交易。2014年12月23日,煌水乳業(yè)將其當(dāng)年4月建立的子公司富浩股份轉(zhuǎn)讓予新成立的興旺畜牧公司,后者由劉冰個(gè)人100%控股。然而此次交易不具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由,且煌水乳業(yè)2015年財(cái)務(wù)報(bào)告并未披露此次處置子公司的作價(jià),業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑煌水乳業(yè)建立富浩公司的目的很可能就是利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。
煌水乳業(yè)頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告虛假與不實(shí)問題,與其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的缺陷不無關(guān)聯(lián)?;退闃I(yè)自上市以來,董事會(huì)主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力,掌控公司所有的重大事項(xiàng)決策權(quán),并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營和管理?;退闃I(yè)未設(shè)置監(jiān)事會(huì),監(jiān)事會(huì)的職能主要由審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立董事履行。煌水乳業(yè)的獨(dú)立董事中王光和李良都曾是BM會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,而煌水乳業(yè)一直以來聘用BM事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人任職客戶公司重要崗位,削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性,煌水乳業(yè)的獨(dú)立董事及其聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都沒有嚴(yán)格履行其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告審核監(jiān)督的責(zé)任?;退闃I(yè)的審計(jì)委員會(huì)由3名獨(dú)立非執(zhí)行董事組成。年報(bào)公布的審計(jì)委員會(huì)兩次會(huì)議顯示,審計(jì)費(fèi)用以及年度和半年度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)均被順利通過,并未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)過程中存在的諸多問題,審計(jì)委員會(huì)并沒有盡到應(yīng)盡的職責(zé)。
要求:

(1)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》,簡要分析煌水乳業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的主要風(fēng)險(xiǎn);
依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》,煌水乳業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所存在的主要風(fēng)險(xiǎn):
①編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損?!盎退闃I(yè)在2014年4~6月向迪科種業(yè)公司累計(jì)購買約685萬元的種子,這筆交易并未在中期報(bào)告中及時(shí)披露,而在后期發(fā)現(xiàn)執(zhí)行董事于坤間接持有迪科種業(yè)公司的控股權(quán),該收購行為被證明為關(guān)聯(lián)交易。2014年12月23日,煌水乳業(yè)將其當(dāng)年4月建立的子公司富浩股份轉(zhuǎn)讓予新成立的興旺畜牧公司,后者由劉冰個(gè)人100%控股。然而此次交易不具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由,且煌水乳業(yè)2015年財(cái)務(wù)報(bào)告并未披露此次處置子公司的作價(jià),業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑煌水乳業(yè)建立富浩公司的目的很可能就是利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)”。
②提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序?!?016年12月16日,一家國際著名調(diào)查機(jī)構(gòu)發(fā)布做空煌水乳業(yè)的報(bào)告,指出煌水乳業(yè)在苜蓿草和產(chǎn)奶量等方面數(shù)據(jù)造假。隨后數(shù)月,國內(nèi)一家銀行審計(jì)發(fā)現(xiàn),煌水乳業(yè)大量單據(jù)造假,將賬上30億資金轉(zhuǎn)出投資房地產(chǎn),無法收回”。
③不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)失控?!盎退闃I(yè)在2016年3月報(bào)表中顯示公司流動(dòng)資金充足,并對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力表示肯定。然而2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示,煌水乳業(yè)2016年的經(jīng)營活動(dòng)在收入、成本、借款等方面存在不實(shí)問題,企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性,財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。
(2)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》,簡要分析煌水乳業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn);
依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》,煌水乳業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn):
①治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?!盎退闃I(yè)自上市以來,董事會(huì)主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力,掌控公司所有的重大事項(xiàng)決策權(quán),并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營和管理”。
②內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮,運(yùn)行效率低下。“煌水乳業(yè)未設(shè)置監(jiān)事會(huì),監(jiān)事會(huì)的職能主要由審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立董事履行……煌水乳業(yè)的獨(dú)立董事及其聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都沒有嚴(yán)格履行其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告審核監(jiān)督的責(zé)任”。
(3)簡要分析煌水乳業(yè)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在的主要缺陷。(2021年)
公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是指主要涵蓋股東大會(huì)、董事會(huì)(監(jiān)事會(huì))、高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)以及公司員工之間責(zé)權(quán)利相互制衡的制度體系。
①股東大會(huì)(股東)?;退闃I(yè)公司所存在的主要缺陷:“董事會(huì)主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力,掌控公司所有的重大事項(xiàng)決策權(quán),并直接負(fù)責(zé)公司所有業(yè)務(wù)的運(yùn)營和管理”。
②董事會(huì)。煌水乳業(yè)公司所存在的主要缺陷:“董事會(huì)主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力(三者集中于一人,缺乏制衡)”“煌水乳業(yè)的獨(dú)立董事中王光和李良都曾是BM會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,而煌水乳業(yè)一直以來聘用BM事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人任職客戶公司重要崗位,削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性”“煌水乳業(yè)的審計(jì)委員會(huì)由3名獨(dú)立非執(zhí)行董事組成。年報(bào)公布的審計(jì)委員會(huì)兩次會(huì)議顯示,審計(jì)費(fèi)用以及年度和半年度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)均被順利通過,并未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)過程中存在的諸多問題,審計(jì)委員會(huì)并沒有盡到應(yīng)盡的職責(zé)(審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì))”。
③監(jiān)事會(huì)。煌水乳業(yè)公司所存在的主要缺陷:“煌水乳業(yè)未設(shè)置監(jiān)事會(huì),監(jiān)事會(huì)的職能主要由審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立董事履行”。
④經(jīng)理層?;退闃I(yè)公司所存在的主要缺陷:“董事會(huì)主席兼CEO的張凱始終維持公司最大股東身份,對(duì)公司具有絕對(duì)的控制和管理權(quán)力”(三者集中于一人,缺乏制衡)。
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韓老師

2022-08-18 02:05:29 2083人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

①【知識(shí)點(diǎn)理解】“編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損”這點(diǎn)較好理解,強(qiáng)調(diào)的是編制財(cái)務(wù)報(bào)告沒有按照國家規(guī)定去編制,比如有的交易必須披露,然而財(cái)務(wù)報(bào)告沒有披露,就可以屬于該點(diǎn)。

【本題理解】“煌水乳業(yè)在2014年4~6月向迪科種業(yè)公司累計(jì)購買約685萬元的種子,這筆交易并未在中期報(bào)告中及時(shí)披露,而在后期發(fā)現(xiàn)執(zhí)行董事于坤間接持有迪科種業(yè)公司的控股權(quán),該收購行為被證明為關(guān)聯(lián)交易。2014年12月23日,煌水乳業(yè)將其當(dāng)年4月建立的子公司富浩股份轉(zhuǎn)讓予新成立的興旺畜牧公司,后者由劉冰個(gè)人100%控股。然而此次交易不具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由,且煌水乳業(yè)2015年財(cái)務(wù)報(bào)告并未披露此次處置子公司的作價(jià),業(yè)內(nèi)人士質(zhì)疑煌水乳業(yè)建立富浩公司的目的很可能就是利用關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)”老師標(biāo)紅處均表明了編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反相關(guān)規(guī)定。

②【知識(shí)點(diǎn)理解】“提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序”這點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)故意造假,領(lǐng)導(dǎo)人或者財(cái)務(wù)使用者如果看到這種虛假數(shù)據(jù),是會(huì)影響其做出正確的決策的。

【本題理解】“2016年12月16日,一家國際著名調(diào)查機(jī)構(gòu)發(fā)布做空煌水乳業(yè)的報(bào)告,指出煌水乳業(yè)在苜蓿草和產(chǎn)奶量等方面數(shù)據(jù)造假。隨后數(shù)月,國內(nèi)一家銀行審計(jì)發(fā)現(xiàn),煌水乳業(yè)大量單據(jù)造假,將賬上30億資金轉(zhuǎn)出投資房地產(chǎn),無法收回”老師標(biāo)紅處均表明財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)造假,故屬于該點(diǎn)。


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