當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 中級(jí)經(jīng)濟(jì)師 > 財(cái)政稅收 > 答疑詳情

倉(cāng)儲(chǔ)裝卸搬運(yùn)服務(wù)為何按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅征收

增值稅的稅率 2025-09-13 19:52:16

問題來(lái)源：

考點(diǎn)：增值稅的稅率與征收率

（一）稅率

稅率	適用情形
13％	銷售、進(jìn)口貨物（除適用9%稅率的貨物外）
		加工修理修配勞務(wù)
		有形動(dòng)產(chǎn)租賃
9％	銷售、進(jìn)口指定貨物
		交通運(yùn)輸、郵政、建筑、基礎(chǔ)電信
		不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)租賃、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
6％	現(xiàn)代（租賃除外）、生活、金融
		增值電信
		銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
零稅率	出口貨物
零稅率		列舉的跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

（二）征收率

3%	納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形，除按規(guī)定適用5%征收率的以外，其應(yīng)稅銷售行為均適用3%的征收率。一般納稅人選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物： ①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 ②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料 ③以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。 ④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 ⑤自來(lái)水。 ⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（2）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品（3）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。（4）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取營(yíng)改增試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（5）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。（6）一般納稅人提供的教育輔助服務(wù) （7）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。（8）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（9）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同（10）一般納稅人以清包工方式、為甲供工程、為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（11）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。（12）一般納稅人銷售下列貨物： ①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。 ②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。 ③經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品（13）屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。（14）資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)管理產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)）
3%減按2%	（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) （2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn) （3）納稅人銷售舊貨應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
減按0.5%	自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）銷售其收購(gòu)的二手車納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
減按1%	2027年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
5%	（1）不動(dòng)產(chǎn)銷售：小規(guī)模納稅人+一般納稅人（老項(xiàng)目）（2）不動(dòng)產(chǎn)租賃：小規(guī)模納稅人+一般納稅人（老項(xiàng)目）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（2016年4月30日前取得）（4）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅（5）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
5%減按1.5%	（1）個(gè)人出租住房。（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房。（3）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%

查看完整問題

周老師

2025-09-14 17:52:16 323人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

核心原因是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)這些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，通常人力成本很高但可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額卻很少（比如支付給員工的工資社保無(wú)法抵扣）。如果按一般計(jì)稅方法適用6%稅率，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)相對(duì)偏高。為了平衡稅負(fù)、簡(jiǎn)化征收，特別是考慮到行業(yè)內(nèi)可能存在大量小規(guī)?；蜻M(jìn)項(xiàng)有限的一般納稅人，政策就允許它們選擇按3%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅。這樣能有效減輕這類服務(wù)的增值稅負(fù)擔(dān)，更符合行業(yè)的實(shí)際情況。

這是一個(gè)政策上的特殊安排，體現(xiàn)了對(duì)特定經(jīng)營(yíng)困難行業(yè)的支持。

每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！

有幫助(5) 答案有問題？

相關(guān)答疑