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業(yè)務(wù)3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額計(jì)算公式怎么理解？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-10-07 06:31:22

問題來源：

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，暫未收到貨款；
（2）購進(jìn)貨物支付價(jià)稅合計(jì)90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票；
（3）月末盤點(diǎn)庫存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)且已計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，已知損失的農(nóng)產(chǎn)品成本為80萬元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬元）；
（4）轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬元，商鋪原購入價(jià)為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法。
（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。
（該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在當(dāng)月抵扣）

1.業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f元。

A、10.58

B、10.52

C、10.35

D、1.66

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%=10.52（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。┤f元。

A、8.86

B、8.00

C、7.20

D、7.90

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%=7.90（萬元）。

3.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、41.28

B、82.57

C、47.62

D、23.81

正確答案：D

答案分析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（1000-500）÷（1+5%）×5%=23.81（萬元）。

4.該企業(yè)3月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、2.62

B、7.20

C、3.38

D、7.62

正確答案：D

答案分析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.52-7.90+5=7.62（萬元）。

5.該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、22.26

B、47.12

C、23.38

D、42.19

正確答案：D

答案分析：銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元），準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額7.62萬元。該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19（萬元）。

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丁雪

2023-10-07 19:39:00 1942人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

納稅人從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)行稅額。該題中農(nóng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值是扣除進(jìn)項(xiàng)稅的價(jià)格，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，需要將農(nóng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值還原為購入時(shí)的買價(jià)。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣公式為進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率，其中的買價(jià)是向農(nóng)民支付的價(jià)格，買價(jià)=賬面價(jià)額+進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面價(jià)格+買價(jià)*扣除率。

而題目中的運(yùn)費(fèi)本身就是成本，也就是說是稅后金額，不需要價(jià)稅分離，直接乘以稅率就可以計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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