為何大麥進項稅額要按10%扣除率計算？
問題來源：
（1）向農民收購大麥10噸，收購憑證上注明的價款為20000元，驗收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購入工具一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計3605元。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給其他單位。
（4）生產夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100000元。
（5）上月向農民收購的小米因管理不善霉爛，賬面成本為4536元（含向一般納稅人支付的運費186元），已抵扣進項稅額。
（6）轉讓2009年3月購入的小型生產設備一臺，轉讓價8000元（含稅）。
（7）修繕倉庫，為修繕購進貨物和設計服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計1500元。
（納稅人本月取得的扣稅憑證符合稅法規(guī)定且均在當月抵扣）
1.本月應轉出的增值稅進項稅額為（ ?。┰?。
A、450.34
B、446.96
C、420.54
D、396.57
正確答案：B
答案分析：購進的小米因管理不善霉爛需做進項稅額轉出處理。運費的進項稅額同時轉出，運費適用的增值稅稅率為9%。免稅農產品按照9%的扣除率計算，注意應將農產品賬面成本還原成計算進項稅額時的基數，購進小米的進項稅額=（4536-186）÷（1-9%）×9%=430.22（元），所以當月進項稅額轉出金額=430.22+186×9%=446.96（元）。
2.業(yè)務（2）準予抵扣的進項稅額為（ ?。┰?。
A、35.69
B、171.67
C、70
D、105
正確答案：D
答案分析：從小規(guī)模納稅人處購入工具，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。進項稅額=3605÷（1+3%）×3%=105（元）。
3.該廠當期可以抵扣的進項稅額為（ ）元。
A、3389.44
B、3227.07
C、3719.65
D、3469.55
正確答案：B
答案分析：業(yè)務（1）收購大麥可以抵扣的進項稅額=20000×（9%+1%）=2000（元）。加工費可以抵扣的進項稅額=600÷（1+13%）×13%=69.03（元）。業(yè)務（2）準予抵扣的進項稅額為105元。業(yè)務（7）修繕倉庫可以抵扣的進項稅額為1500元。該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額=2000+69.03+105+1500-446.96=3227.07（元）。
4.該廠當期的增值稅銷項稅額為（ ?。┰?/p>
A、16020.35
B、17564.36
C、13468.97
D、16348.67
正確答案：A
答案分析：無償贈送給其他單位的玉米渣，視同銷售，按照同類產品的銷售價格征稅。業(yè)務（3）的銷項稅額=21000÷9×（9+1）×9%=2100（元）；業(yè)務（4）銷售夾心餅干的銷項稅額=100000×13%=13000（元）；業(yè)務（6）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅，其銷項稅額=8000÷（1+13%）×13%=920.35（元）。當期銷項稅額=2100+13000+920.35=16020.35（元）。
5.該廠當期應繳納的增值稅為（ ?。┰?/p>
A、18853.48
B、12793.28
C、12746.35
D、15796.35
正確答案：B
答案分析：當期應繳納的增值稅=16020.35-3227.07=12793.28（元）。
丁雪
2023-10-22 17:07:47 1504人瀏覽
從農民處收購農產品，用于生產或委托加工13%稅率貨物，允許其按照10%的扣除率計算進項稅額。
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