當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 中級經(jīng)濟師 > 財政稅收 > 答疑詳情

進項稅額抵扣的條件是什么？增值稅普通發(fā)票能抵扣嗎？

此題第五項業(yè)務(wù)，從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得增值稅普通發(fā)票20000元，為什么不能做進項稅抵扣？

增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅的計稅依據(jù) 2023-10-27 18:07:33

問題來源：

某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔自行車，適用的增值稅稅率為13%，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）采取分期收款方式銷售自行車1000輛，每輛不含稅價格為1000元。按合同規(guī)定本月應(yīng)收取總價款的50%，但是由于對方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。
（2）銷售自行車100輛給小規(guī)模納稅人，同時收取包裝費10000元，包裝物押金20000元，合同規(guī)定3個月后包裝物退回時返還押金。
（3）采用以舊換新的方式銷售自行車10輛，舊自行車折價每輛100元。
（4）企業(yè)購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，稅款為13000元。
（5）從小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價款為20000元。
（6）為購進上述原材料發(fā)生運費支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費2500元、增值稅225元，款項已支付。
（增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在當月抵扣，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位）

1.該企業(yè)當月的增值稅應(yīng)稅銷售額包括（　?。?。

A、分期收款方式銷售，合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

B、銷售自行車收取的包裝費

C、銷售自行車收取的包裝物押金

D、購進原材料發(fā)生的運費支出

正確答案：A,B

答案分析：選項C，單獨核算的包裝物押金在收取時不征收增值稅；選項D，購進原材料發(fā)生的運費支出不是銷售行為。

2.該企業(yè)當月應(yīng)確認的銷項稅額為（　?。┰?/p>

A、20152.99

B、20400

C、80450.44

D、54400

正確答案：C

答案分析：該企業(yè)當月應(yīng)確認的銷項稅額=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷（1+13%）+10×1000]×13%=80450.44（元）。

3.該企業(yè)當月應(yīng)確認的進項稅額為（　?。┰?/p>

A、13000

B、13140

C、13225

D、20045.98

正確答案：C

答案分析：該企業(yè)當月應(yīng)確認的進項稅額=13000+225=13225（元）。

4.該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?/p>

A、2842.99

B、36842.99

C、37260

D、67225.44

正確答案：D

答案分析：該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=80450.44-13225=67225.44（元）。

5.下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的有（　?。?。

A、一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買的商品，進項稅額一律不得扣除

B、該企業(yè)購買貨物支付的運費，進項稅額按9%的稅率計算

C、目前，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的界限越來越模糊

D、小規(guī)模納稅人從該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額

正確答案：B

答案分析：選項A錯誤，小規(guī)模納稅人可自行開具或申請由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，此時一般納稅人取得專用發(fā)票的進項稅額可以抵扣；選項C錯誤，二者的界限并未模糊，有明確的劃分依據(jù)；選項D錯誤，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不可抵扣進項稅額。

查看完整問題