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進項稅額抵扣的條件是什么?增值稅普通發(fā)票能抵扣嗎?

此題第五項業(yè)務(wù),從小規(guī)模納稅人處購進原材料,取得增值稅普通發(fā)票20000元,為什么不能做進項稅抵扣?

增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅的計稅依據(jù) 2023-10-27 18:07:33

問題來源:

某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)高檔自行車,適用的增值稅稅率為13%,2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)采取分期收款方式銷售自行車1000輛,每輛不含稅價格為1000元。按合同規(guī)定本月應(yīng)收取總價款的50%,但是由于對方企業(yè)資金緊張,企業(yè)未收到貨款。
(2)銷售自行車100輛給小規(guī)模納稅人,同時收取包裝費10000元,包裝物押金20000元,合同規(guī)定3個月后包裝物退回時返還押金。
(3)采用以舊換新的方式銷售自行車10輛,舊自行車折價每輛100元。
(4)企業(yè)購進原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元,稅款為13000元。
(5)從小規(guī)模納稅人處購進原材料,取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價款為20000元。
(6)為購進上述原材料發(fā)生運費支出,取得增值稅專用發(fā)票,注明運費2500元、增值稅225元,款項已支付。
(增值稅專用發(fā)票均合規(guī)且在當月抵扣,計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)

1.該企業(yè)當月的增值稅應(yīng)稅銷售額包括( ?。?。

A、分期收款方式銷售,合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

B、銷售自行車收取的包裝費

C、銷售自行車收取的包裝物押金

D、購進原材料發(fā)生的運費支出

正確答案:A,B

答案分析:選項C,單獨核算的包裝物押金在收取時不征收增值稅;選項D,購進原材料發(fā)生的運費支出不是銷售行為。

2.該企業(yè)當月應(yīng)確認的銷項稅額為( ?。┰?/p>

A、20152.99

B、20400

C、80450.44

D、54400

正確答案:C

答案分析:該企業(yè)當月應(yīng)確認的銷項稅額=[1000×1000×50%+100×1000+10000÷(1+13%)+10×1000]×13%=80450.44(元)。

3.該企業(yè)當月應(yīng)確認的進項稅額為( ?。┰?/p>

A、13000

B、13140

C、13225

D、20045.98

正確答案:C

答案分析:該企業(yè)當月應(yīng)確認的進項稅額=13000+225=13225(元)。

4.該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅( ?。┰?/p>

A、2842.99

B、36842.99

C、37260

D、67225.44

正確答案:D

答案分析:該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=80450.44-13225=67225.44(元)。

5.下列關(guān)于增值稅的說法中,正確的有( ?。?。

A、一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購買的商品,進項稅額一律不得扣除

B、該企業(yè)購買貨物支付的運費,進項稅額按9%的稅率計算

C、目前,一般納稅人與小規(guī)模納稅人的界限越來越模糊

D、小規(guī)模納稅人從該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進項稅額

正確答案:B

答案分析:選項A錯誤,小規(guī)模納稅人可自行開具或申請由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,此時一般納稅人取得專用發(fā)票的進項稅額可以抵扣;選項C錯誤,二者的界限并未模糊,有明確的劃分依據(jù);選項D錯誤,小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,不可抵扣進項稅額。

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丁雪

2023-10-28 09:05:38 1256人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

取得增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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