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老師：業(yè)務(wù)4的門票收入為什么稅率6%呢？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-05 21:17:28

問題來源：

甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費(fèi)2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元，無同類產(chǎn)品售價(jià)；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額為21萬元，舊金銀首飾作價(jià)6萬元，實(shí)際取得含稅銷售額15萬元。
（2）商場(chǎng)的超市采取線上交易配送到家方式銷售稅率為13%的商品，零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元。
（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元。
（4）商場(chǎng)開展科普活動(dòng)，取得科普講座門票收入5.3萬元。
（5）由于2月銷售的商品（稅率為13%）出現(xiàn)質(zhì)量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票。
（6）商場(chǎng)內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購進(jìn)桌椅等物品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計(jì)0.8萬元；購進(jìn)一批貨物捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對(duì)象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元；商場(chǎng)超市從某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)水果，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的金額為20萬元；支付快遞費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明的金額為0.5萬元；從國內(nèi)購進(jìn)其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額合計(jì)12.56萬元。
（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元。
（8）由于保管不善，從一般納稅人處購進(jìn)的一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），其中包括一般納稅人提供運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)成本1萬元。
（當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠；金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為5%）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。

A、9.71

B、9.44

C、9.76

D、20.29

正確答案：B

答案分析：珠寶部銷售金銀首飾應(yīng)繳納消費(fèi)稅=189÷（1+13%）×5%=8.36（萬元）。受托加工金銀首飾，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率），受托加工應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（2+6）÷（1-5%）×5%=0.42（萬元）。金銀首飾以舊換新以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收消費(fèi)稅，以舊換新應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15÷（1+13%）×5%=0.66（萬元）。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8.36+0.66+0.42=9.44（萬元）。

2.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、34.66

B、29.18

C、30.67

D、25.38

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（85+181.6-46）÷（1+13%）×13%+46÷（1+9%）×9%=29.18（萬元）。

3.本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（　?。┤f元。

A、241.33

B、242.79

C、241.36

D、243.01

正確答案：D

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=（189+15）÷（1+13%）×13%+2×13%=23.73（萬元）；業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為29.18萬元；業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=1695÷（1+13%）×13%=195（萬元）；業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=5.3÷（1+6%）×6%=0.3（萬元）；業(yè)務(wù)（5）沖減銷項(xiàng)稅額=200×20%×13%=5.2（萬元）；本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=23.73+29.18+195+0.3-5.2=243.01（萬元）。

4.業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。

A、21.66

B、13.39

C、13.41

D、19.09

正確答案：B

答案分析：?jiǎn)挝粚①忂M(jìn)的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅，購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)不屬于自產(chǎn)自銷的小規(guī)模納稅人，開具的普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。快遞服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)——收派服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8+0.5×6%+12.56=13.39（萬元）。

5.本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f元

A、254.27

B、231.62

C、225.77

D、259.85

正確答案：B

答案分析：業(yè)務(wù)（7）沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=3÷（1+13%）×13%=0.35（萬元）；業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（13-1）×13%+1×9%=1.65（萬元）。本月應(yīng)繳納增值稅=243.01-（13.39-0.35-1.65）=231.62（萬元）。

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