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小客車(chē)是否需要交消費(fèi)稅及具體規(guī)定是什么？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-11-08 20:18:23

問(wèn)題來(lái)源：

某汽車(chē)廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年5月主要業(yè)務(wù)情況如下：
（1）銷(xiāo)售給汽貿(mào)公司A型小客車(chē)500輛，5.8萬(wàn)元/輛（不含稅），因購(gòu)貨量大，決定給予5%的折扣，并在開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和折扣額。
（2）銷(xiāo)售給某使用單位B型小客車(chē)10輛，單價(jià)為6.8萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)）。
（3）該汽車(chē)廠(chǎng)將自產(chǎn)A型小客車(chē)3輛用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。
（4）外購(gòu)鋼材一批，取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為560萬(wàn)元，增值稅稅額72.8萬(wàn)元。
（5）外購(gòu)低值易耗品不含稅金額為9萬(wàn)元，取得的專(zhuān)用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬(wàn)元因?yàn)楸９懿簧票槐I。
本題適用消費(fèi)稅稅率為3%。

1.該廠(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、368.24

B、387.08

C、570.10

D、607.58

正確答案：A

答案分析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額征收增值稅。將自產(chǎn)小客車(chē)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該廠(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5.8×（1-5%）×500×13%+6.8×10÷（1+13%）×13%+5.8×3×13%=368.24（萬(wàn)元）。

2.該廠(chǎng)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A、72.77

B、75.34

C、73.84

D、73.97

正確答案：C

答案分析：該廠(chǎng)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=72.8+（9-1）×13%=73.84（萬(wàn)元）。

3.該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、304.75

B、305.41

C、294.40

D、203.06

正確答案：C

答案分析：該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=368.24-73.84=294.40（萬(wàn)元）。

4.該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、84.61

B、85.21

C、89.26

D、84.98

正確答案：D

答案分析：該廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[5.8×500×（1-5%）+6.8×10÷（1+13%）+5.8×3]×3%=84.98（萬(wàn)元）。

5.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（　　）。

A、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額征收增值稅

B、商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱的，按照新冰箱的同期銷(xiāo)售價(jià)格減除舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格確定銷(xiāo)售額

C、納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

D、納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售的，雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨金額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案：A,D

答案分析：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾以舊換新除外），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中扣減還本支出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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