當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 中級(jí)經(jīng)濟(jì)師 > 財(cái)政稅收 > 答疑詳情

老師：業(yè)務(wù)3還有個(gè)銷售額35萬(wàn)元不用交稅嗎？

資源稅 2023-11-08 20:35:48

問(wèn)題來(lái)源：

某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬(wàn)元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）；
（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬(wàn)元；
（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。將該批購(gòu)進(jìn)的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬(wàn)元；
（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅）、平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。
（錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%）

1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、3.75

B、3.36

C、3.80

D、3.79

正確答案：A

答案分析：應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，不計(jì)入資源稅的計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅=75×5%=3.75（萬(wàn)元）。

2.業(yè)務(wù)（2）中，將自采錫礦原礦移送加工錫礦選礦應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A、0.00

B、1.05

C、2.50

D、4.66

正確答案：A

答案分析：自采原礦在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

3.業(yè)務(wù)（2）中，將自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、2.50

B、0.00

C、2.16

D、4.66

正確答案：C

答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納資源稅=48×4.5%=2.16（萬(wàn)元）。

4.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、2.50

B、0.25

C、2.00

D、0.75

正確答案：C

答案分析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬(wàn)元）。

5.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（　?。┤f(wàn)元。

A、0.56

B、0.64

C、0.63

D、0.00

正確答案：C

答案分析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售，繳納資源稅。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×5×5%=0.63（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題