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主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品

不是很理解主營業(yè)務(wù)成本和庫存商品一借一貸的關(guān)系，老師可以詳細(xì)講解一下嗎

銷項(xiàng)稅額的檢查 2025-08-26 22:57:07

問題來源：

例題

　在審查某企業(yè)的賬務(wù)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)，利寧服裝廠（增值稅一般納稅人）2021年5月1日采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，不含稅價(jià)款1 000 000元，成本800 000元，合同規(guī)定貨款分別于2022年5月1日、2023年5月1日兩次等額支付。2021年5月1日，該企業(yè)由于未收到貨款未做任何賬務(wù)處理。假定貼現(xiàn)率為5%。請做出正確的賬務(wù)處理。

【解析】2021年5月1日發(fā)出貨物時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并結(jié)轉(zhuǎn)成本（但增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生）

借：長期應(yīng)收款　 1 130 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 929 705.22

[500 000/（1+5%）+500 000/（1+5%）2]

未實(shí)現(xiàn)融資收益　 70 294.78

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 130 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 800 000

貸：庫存商品 800 000

2022年5月1日，收到貨款

借：銀行存款 565 000

貸：長期應(yīng)收款　 565 000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 46 485.26

[929705.22×5%]

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　 46 485.26

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 65 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65 000

2023年5月1日，收到貨款

借：銀行存款　　 565 000

貸：長期應(yīng)收款　 565 000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 23 809.52

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　 23 809.52

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 65 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65 000

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張老師

2025-08-27 20:30:07 113人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

簡單來說，當(dāng)商品銷售出去時(shí)，成本從資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)為費(fèi)用形態(tài)：貸方“庫存商品”減少資產(chǎn)（因?yàn)樯唐芬寻l(fā)出），借方“主營業(yè)務(wù)成本”增加當(dāng)期費(fèi)用（體現(xiàn)為銷售這部分商品的耗費(fèi)）。這樣處理是為了匹配收入確認(rèn)原則——在2021年5月1日確認(rèn)收入的同時(shí)，要把對應(yīng)的產(chǎn)品成本800 000元從存貨轉(zhuǎn)銷到損益中，確保賬務(wù)真實(shí)反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

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