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第三節(jié) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
考點一：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式
1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的6種方式
方式 | 具體內(nèi)容 |
前轉(zhuǎn) （順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁） | （1）納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品價格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負(fù)擔(dān)的一種形式 （2）前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上 |
后轉(zhuǎn) （逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁） | 在納稅人前轉(zhuǎn)稅負(fù)存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進(jìn)價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 |
混轉(zhuǎn) （散轉(zhuǎn)） | （1）納稅人既可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者 （2）這種轉(zhuǎn)嫁方式實踐中比較常見 |
消轉(zhuǎn) | 消轉(zhuǎn)在實質(zhì)上是用生產(chǎn)者應(yīng)得到的超額利潤抵補稅負(fù)，實際上稅負(fù)并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)了，因此，消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅收轉(zhuǎn)嫁形式 |
旁轉(zhuǎn) （側(cè)轉(zhuǎn)） | 納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān) |
稅收資本化 （資本還原） | （1）含義：生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者 （2）應(yīng)用范圍：稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中 最典型的就是對土地交易的課稅 （3）本質(zhì)：稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收 |
2.稅收資本化和稅負(fù)后轉(zhuǎn)的區(qū)別
稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。但與稅收后轉(zhuǎn)在轉(zhuǎn)嫁媒介與轉(zhuǎn)嫁方式上存在明顯不同。
（1）稅負(fù)后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品，而稅收資本化借助的是資本品。
（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。
稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。
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周老師
2023-10-11 15:40:31 652人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
可以理解為與其相關(guān)的，也附有納稅義務(wù)的人。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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