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最終殘值損失減稅詳解：損失可抵稅

第六章 投資管理>綜合題>第1題 第2小題>試題ID：3041903 老師，最終殘值損失減稅什么意思?。?img src=https://bizfiles.dongao.com/biz/vip/qa/2023/12/04/466e303c997a4928b10360e86b455c5b.jpg _src=https://bizfiles.dongao.com/biz/vip/qa/2023/12/04/466e303c997a4928b10360e86b455c5b.jpg/>

固定資產(chǎn)更新決策 2023-12-04 15:16:31

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平，擬對(duì)正在使用的一條舊流水線予以更新。其他資料如下：
資料一：新舊流水線數(shù)據(jù)資料如下表所示。 

甲公司新舊流水線資料

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

使用舊流水線

購(gòu)置新流水線

原值

22500

24000

預(yù)計(jì)使用年限（年）

10

10

已用年限（年）

4

0

尚可使用年限（年）

6

10

稅法殘值

2500

3000

最終報(bào)廢殘值

2000

3000

目前變現(xiàn)價(jià)值

9500

24000

年運(yùn)行成本

10000

7500
注：假設(shè)甲公司采用直線法計(jì)提折舊。
資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。

貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)

期限（n）

6

9

10

（P/F，10%，n）

0.5645

0.4241

0.3855

（P/A，10%，n）

4.3553

5.7590

6.1446
要求：
（1）計(jì)算與購(gòu)置新流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：①稅后年運(yùn)行成本；②每年折舊抵稅；③殘值變現(xiàn)相關(guān)現(xiàn)金流量；④第1~9年現(xiàn)金凈流量（NCF1~9）和第10年現(xiàn)金凈流量（NCF10）；⑤年金成本。
①稅后年運(yùn)行成本=7500×（1-25%）=5625（萬(wàn)元）
②每年折舊=（24000-3000）/10=2100（萬(wàn)元）
每年折舊抵稅=2100×25%=525（萬(wàn)元）
③殘值變現(xiàn)相關(guān)現(xiàn)金流量=3000+（3000-3000）×25%=3000（萬(wàn)元）
④NCF1~9=-5625+525=-5100（萬(wàn)元）
NCF10=-5100+3000=-2100（萬(wàn)元）
⑤NPV=-24000-5100×（P/A，10%，9）-2100×（P/F，10%，10）=-24000-5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45（萬(wàn)元）
年金成本=54180.45/（P/A，10%，10）=54180.45/6.1446=8817.57（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算與使用舊流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：①目前賬面價(jià)值；②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失；③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響；④最終殘值報(bào)廢損失減稅。
①每年折舊=（22500-2500）/10=2000（萬(wàn)元）
目前賬面價(jià)值=22500-2000×4=14500（萬(wàn)元）
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=14500-9500=5000（萬(wàn)元）
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=5000×25%=1250（萬(wàn)元）
④最終殘值報(bào)廢損失減稅=（2500-2000）×25%=125（萬(wàn)元）
（3）已知使用舊流水線的相關(guān)流量的凈現(xiàn)值為-40037.54萬(wàn)元，通過(guò)計(jì)算，作出流水線是否更新的決策，并說(shuō)明理由。
使用舊流水線的年金成本=40037.54/（P/A，10%，6）=40037.54/4.3553=9192.83（萬(wàn)元）
因?yàn)槔^續(xù)使用舊流水線的年金成本9192.83萬(wàn)元高于購(gòu)置新流水線的年金成本8817.57萬(wàn)元，所以應(yīng)選擇更新。
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張老師

2023-12-04 15:30:51 1710人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

殘值變現(xiàn)損失抵稅，就是下面的③

殘值變現(xiàn)收入是否需要納稅，看的不是是否有殘值，而是是否存在影響利潤(rùn)表的損益。只有當(dāng)存在損益的時(shí)候，才會(huì)影響所得稅。

這里給您舉個(gè)例子，如果稅法規(guī)定的殘值是10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%：

①到時(shí)候，正好賣了10萬(wàn)元，那就不存在收益或者損失，也不需要考慮稅的影響，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=10；

②到時(shí)候，賣了12萬(wàn)元，即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)收益，需要就這個(gè)差額納稅，2×25%=0.5，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=12-0.5=11.5；

③到時(shí)候，賣了8萬(wàn)元，即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)損失，這個(gè)損失可以抵稅，2×25%=0.5，所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=8+0.5=8.5。


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