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最終殘值損失減稅詳解:損失可抵稅

第六章 投資管理>綜合題>第1題 第2小題>試題ID:3041903 老師,最終殘值損失減稅什么意思?。?img src=https://bizfiles.dongao.com/biz/vip/qa/2023/12/04/466e303c997a4928b10360e86b455c5b.jpg _src=https://bizfiles.dongao.com/biz/vip/qa/2023/12/04/466e303c997a4928b10360e86b455c5b.jpg/>

固定資產(chǎn)更新決策 2023-12-04 15:16:31

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司是一家機(jī)械制造企業(yè),適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,該公司要求的最低收益率為10%,為了節(jié)約成本支出,提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平,擬對(duì)正在使用的一條舊流水線予以更新。其他資料如下:
資料一:新舊流水線數(shù)據(jù)資料如下表所示。 

甲公司新舊流水線資料

單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目

使用舊流水線

購(gòu)置新流水線

原值

22500

24000

預(yù)計(jì)使用年限(年)

10

10

已用年限(年)

4

0

尚可使用年限(年)

6

10

稅法殘值

2500

3000

最終報(bào)廢殘值

2000

3000

目前變現(xiàn)價(jià)值

9500

24000

年運(yùn)行成本

10000

7500

注:假設(shè)甲公司采用直線法計(jì)提折舊。
資料二:相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。

貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)

期限(n

6

9

10

P/F,10%,n

0.5645

0.4241

0.3855

P/A,10%n

4.3553

5.7590

6.1446

要求:
(1)計(jì)算與購(gòu)置新流水線相關(guān)的下列指標(biāo):①稅后年運(yùn)行成本;②每年折舊抵稅;③殘值變現(xiàn)相關(guān)現(xiàn)金流量;④第1~9年現(xiàn)金凈流量(NCF1~9)和第10年現(xiàn)金凈流量(NCF10);⑤年金成本。
①稅后年運(yùn)行成本=7500×(1-25%)=5625(萬(wàn)元)
②每年折舊=(24000-3000)/10=2100(萬(wàn)元)
每年折舊抵稅=2100×25%=525(萬(wàn)元)
③殘值變現(xiàn)相關(guān)現(xiàn)金流量=3000+(3000-3000)×25%=3000(萬(wàn)元)
④NCF1~9=-5625+525=-5100(萬(wàn)元)
NCF10=-5100+3000=-2100(萬(wàn)元)
⑤NPV=-24000-5100×(P/A,10%,9)-2100×(P/F,10%,10)=-24000-5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45(萬(wàn)元)
年金成本=54180.45/(P/A,10%,10)=54180.45/6.1446=8817.57(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算與使用舊流水線相關(guān)的下列指標(biāo):①目前賬面價(jià)值;②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失;③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響;④最終殘值報(bào)廢損失減稅。
①每年折舊=(22500-2500)/10=2000(萬(wàn)元)
目前賬面價(jià)值=22500-2000×4=14500(萬(wàn)元)
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=14500-9500=5000(萬(wàn)元)
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=5000×25%=1250(萬(wàn)元)
④最終殘值報(bào)廢損失減稅=(2500-2000)×25%=125(萬(wàn)元)
(3)已知使用舊流水線的相關(guān)流量的凈現(xiàn)值為-40037.54萬(wàn)元,通過(guò)計(jì)算,作出流水線是否更新的決策,并說(shuō)明理由。
使用舊流水線的年金成本=40037.54/(P/A,10%,6)=40037.54/4.3553=9192.83(萬(wàn)元)
因?yàn)槔^續(xù)使用舊流水線的年金成本9192.83萬(wàn)元高于購(gòu)置新流水線的年金成本8817.57萬(wàn)元,所以應(yīng)選擇更新。
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張老師

2023-12-04 15:30:51 1710人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

殘值變現(xiàn)損失抵稅,就是下面的③

殘值變現(xiàn)收入是否需要納稅,看的不是是否有殘值,而是是否存在影響利潤(rùn)表的損益。只有當(dāng)存在損益的時(shí)候,才會(huì)影響所得稅。

這里給您舉個(gè)例子,如果稅法規(guī)定的殘值是10萬(wàn)元,所得稅稅率為25%

①到時(shí)候,正好賣了10萬(wàn)元,那就不存在收益或者損失,也不需要考慮稅的影響,所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=10;

②到時(shí)候,賣了12萬(wàn)元,即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)收益,需要就這個(gè)差額納稅,2×25%=0.5,所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=12-0.5=11.5;

到時(shí)候,賣了8萬(wàn)元,即存在2萬(wàn)元的變現(xiàn)損失,這個(gè)損失可以抵稅,2×25%=0.5,所以變現(xiàn)相關(guān)的現(xiàn)金流量=8+0.5=8.5。


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