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最終殘值損失減稅詳解：損失可抵稅

第六章投資管理>綜合題>第1題第2小題>試題ID：3041903 老師，最終殘值損失減稅什么意思啊？

固定資產(chǎn)更新決策 2023-12-04 15:16:31

問題來源：

甲公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司要求的最低收益率為10%，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營效率和盈利水平，擬對正在使用的一條舊流水線予以更新。其他資料如下：
資料一：新舊流水線數(shù)據(jù)資料如下表所示。

甲公司新舊流水線資料
單位：萬元
項(xiàng)目	使用舊流水線	購置新流水線
原值	22500	24000
預(yù)計(jì)使用年限（年）	10	10
已用年限（年）	4	0
尚可使用年限（年）	6	10
稅法殘值	2500	3000
最終報(bào)廢殘值	2000	3000
目前變現(xiàn)價(jià)值	9500	24000
年運(yùn)行成本	10000	7500

注：假設(shè)甲公司采用直線法計(jì)提折舊。
資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示。

貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)
期限（n）	6	9	10
（P/F，10%，n）	0.5645	0.4241	0.3855
（P/A，10%，n）	4.3553	5.7590	6.1446

要求：

（1）計(jì)算與購置新流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：①稅后年運(yùn)行成本；②每年折舊抵稅；③殘值變現(xiàn)相關(guān)現(xiàn)金流量；④第1~9年現(xiàn)金凈流量（NCF1~9）和第10年現(xiàn)金凈流量（NCF10）；⑤年金成本。

①稅后年運(yùn)行成本=7500×（1-25%）=5625（萬元）
②每年折舊=（24000-3000）/10=2100（萬元）
每年折舊抵稅=2100×25%=525（萬元）
③殘值變現(xiàn)相關(guān)現(xiàn)金流量=3000+（3000-3000）×25%=3000（萬元）
④NCF1~9=-5625+525=-5100（萬元）
NCF10=-5100+3000=-2100（萬元）
⑤NPV=-24000-5100×（P/A，10%，9）-2100×（P/F，10%，10）=-24000-5100×5.7590-2100×0.3855=-54180.45（萬元）
年金成本=54180.45/（P/A，10%，10）=54180.45/6.1446=8817.57（萬元）

（2）計(jì)算與使用舊流水線相關(guān)的下列指標(biāo)：①目前賬面價(jià)值；②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失；③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對所得稅的影響；④最終殘值報(bào)廢損失減稅。

①每年折舊=（22500-2500）/10=2000（萬元）
目前賬面價(jià)值=22500-2000×4=14500（萬元）
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損失=14500-9500=5000（萬元）
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=5000×25%=1250（萬元）
④最終殘值報(bào)廢損失減稅=（2500-2000）×25%=125（萬元）

（3）已知使用舊流水線的相關(guān)流量的凈現(xiàn)值為-40037.54萬元，通過計(jì)算，作出流水線是否更新的決策，并說明理由。

使用舊流水線的年金成本=40037.54/（P/A，10%，6）=40037.54/4.3553=9192.83（萬元）
因?yàn)槔^續(xù)使用舊流水線的年金成本9192.83萬元高于購置新流水線的年金成本8817.57萬元，所以應(yīng)選擇更新。

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