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殘值凈收益納稅的問(wèn)題



這里是不是使用公式變價(jià)凈收入-（變價(jià)凈收入-賬面價(jià)值）*25%的公式，（600-600）*25%。難道賬面價(jià)值

是0嗎。

壽命期不同的設(shè)備重置決策 2025-06-13 21:37:40

問(wèn)題來(lái)源：

二、固定資產(chǎn)更新決策
【考查知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)更新決策：新舊設(shè)備形成的收入不同
典型例題4
　乙公司是一家機(jī)械制作企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，該公司要求的最低收益率為12%，為了節(jié)約成本支出，提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利水平，擬對(duì)正在使用的一臺(tái)舊設(shè)備予以更新。其他資料如下：
資料一：新舊設(shè)備數(shù)據(jù)資料如下表所示（金額單位：萬(wàn)元）：
項(xiàng)目
使用舊設(shè)備
購(gòu)置新設(shè)備
原值
4500
4800
預(yù)計(jì)使用年限（年）
10
6
已用年限（年）
5
0
尚可使用年限（年）
5
6
稅法殘值
500
600
最終報(bào)廢殘值
400
600
目前變現(xiàn)價(jià)值
1900
4800
年折舊
400
700
年付現(xiàn)成本
1900
1500
年?duì)I業(yè)收入
2550
2800
資料二：相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：
期限（n）
5
6
（P/F，12%，n）
0.5674
0.5066
（P/A，12%，n）
3.6048
4.1114
要求（舊生產(chǎn)線變現(xiàn)的影響計(jì)入繼續(xù)使用舊生產(chǎn)線方案的現(xiàn)金流量）：
（1）計(jì)算與購(gòu)置新設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：①稅后年?duì)I業(yè)收入；②稅后年付現(xiàn)成本；③每年折舊抵稅；④殘值變價(jià)收入；⑤殘值凈收益納稅；⑥第1～5年現(xiàn)金凈流量和第6年現(xiàn)金凈流量；⑦凈現(xiàn)值。
（2）計(jì)算與使用舊設(shè)備相關(guān)的下列指標(biāo)：①目前賬面價(jià)值；②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益；③目前資產(chǎn)報(bào)廢損益對(duì)所得稅的影響；④初始期現(xiàn)金凈流量；⑤各年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量；⑥終結(jié)期現(xiàn)金凈流量；⑦凈現(xiàn)值。
（3）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，計(jì)算新、舊設(shè)備的年金凈流量，并做出固定資產(chǎn)是否更新的決策。

【答案】

（1）①稅后年?duì)I業(yè)收入=2800×（1-25%）=2100（萬(wàn)元）
②稅后年付現(xiàn)成本=1500×（1-25%）=1125（萬(wàn)元）
③每年折舊抵稅=700×25%=175（萬(wàn)元）
④殘值變價(jià)收入=600萬(wàn)元
⑤殘值凈收益納稅=（600-600）×25%=0（萬(wàn)元）
⑥第1～5年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=2100-1125+175=1150（萬(wàn)元）
第6年的現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量+殘值變現(xiàn)=1150+600=1750（萬(wàn)元）
⑦NPV=-4800+1150×（P/A，12%，5）+1750×（P/F，12%，6）=232.07（萬(wàn)元）
（2）①目前賬面價(jià)值=4500-400×5=2500（萬(wàn)元）
②目前資產(chǎn)報(bào)廢損益=1900-2500=-600（萬(wàn)元）
③目前資產(chǎn)報(bào)廢損失抵稅=600×25%=150（萬(wàn)元）
④舊設(shè)備目前變現(xiàn)的現(xiàn)金凈流量=1900+150=2050（萬(wàn)元）
初始期現(xiàn)金凈流量=-2050萬(wàn)元
⑤營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=2550×（1-25%）-1900×（1-25%）+400×25%=587.5（萬(wàn)元）
⑥終結(jié)期現(xiàn)金凈流量=殘值變現(xiàn)=殘值收入-（殘值收入-賬面價(jià)值）×所得稅稅率=400-（400-500）×25%=425（萬(wàn)元）
⑦凈現(xiàn)值=-2050+587.5×（P/A，12%，5）+425×（P/F，12%，5）=308.97（萬(wàn)元）
（3）新設(shè)備的年金凈流量=232.07/（P/A，12%，6）=56.45（萬(wàn)元）
舊設(shè)備的年金凈流量=308.97/（P/A，12%，5）=85.71（萬(wàn)元）
因?yàn)槔^續(xù)使用舊設(shè)備的年金凈流量大于使用新設(shè)備的年金凈流量，所以應(yīng)選擇繼續(xù)使用舊設(shè)備。
提示
若新舊設(shè)備的剩余使用年限相同，可以直接使用凈現(xiàn)值進(jìn)行決策。

若新舊設(shè)備產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入相同，可不考慮營(yíng)業(yè)收入，計(jì)算其總成本、年金成本進(jìn)行比較。

查看完整問(wèn)題

AI智能答疑老師

2025-06-13 21:38:09 162人瀏覽

您提到的殘值凈收益納稅計(jì)算（600-600）×25%中，賬面價(jià)值并不是0，而是新設(shè)備在報(bào)廢時(shí)稅法上的賬面價(jià)值正好等于稅法殘值600萬(wàn)元。因?yàn)樾略O(shè)備按稅法規(guī)定折舊6年后，賬面價(jià)值降至600萬(wàn)元（原值4800萬(wàn)元減去累計(jì)折舊4200萬(wàn)元），而實(shí)際殘值收入也是600萬(wàn)元，兩者相等就沒(méi)有變現(xiàn)收益，所以納稅額為0。公式“殘值變現(xiàn)凈現(xiàn)金流量=殘值收入-(殘值收入-賬面價(jià)值)×稅率”在這里同樣適用，只是賬面價(jià)值與殘值收入一致，計(jì)算結(jié)果一致。

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