【大題5·簡答題】（2016年）

甲居民企業(yè)（以下稱“甲企業(yè)”）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2015年5月甲企業(yè)發(fā)生如下事項。

（1）取得國債利息收入50萬元，接受捐贈收入300萬元。

（2）從其2014年1月投資的高新技術(shù)企業(yè)乙有限責任公司（以下稱“乙公司”）取得稅后股息收入100萬元。

（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，該股權(quán)的投資成本為220萬元，占丙公司股權(quán)的比例為10%，丙公司股東留存收益為800萬元。

要求：

根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用“萬元”表示）。

（1）甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？分別簡要說明理由。

（2）甲企業(yè)取得乙公司的股息收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？簡要說明理由。

（3）計算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

【答案1】①甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

②接受捐贈收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈收入屬于應(yīng)稅收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

【答案2】甲企業(yè)取得乙公司的股息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（包括從高新技術(shù)企業(yè)取得的股息收入），免征企業(yè)所得稅。

【答案3】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（400-220）×25%=45（萬元）。

【解析3】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。